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　　考点：应交税费概述

　　应交税费

　　【小新点】”耕花购契“不计入应交税费!

　　【例题·多选题】

　　下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.交纳的印花税

　　B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

　　C.为企业员工代扣代缴的个人所得税

　　D.交纳的耕地占用税

　　【答案】BC

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　　【解析】选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例题·判断题】

　　企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。(　　)(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。

　　【不定项选择题】

　　某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，该企业2018年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：

　　(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。

　　不定项选择题

　　(2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。

　　(3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油买价116元，其中含增值税16元，款项以银行存款支付。

　　(4)该企业实行累计带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2016年改编)

　　1.根据资料(1),下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是(　　)

　　A.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　B.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 286

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　应交税费　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　C.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 286

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　36

　　D.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 214

　　应交税费　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　【答案】B

　　【解析】相关会计处理为：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 286

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　　　　　　 6

　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　2.根据资料(2)，下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是(　　)

　　A.车间管理人员薪酬30万元计入管理费用

　　B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用

　　C.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本

　　D.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用

　　【答案】BCD

　　【解析】车间管理人员的工资计入制造费用。

　　3.根据资料(3)，下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是(　　)

　　A.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　0.32

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　B.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　C.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　D.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　0.32

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　【答案】C

　　【解析】相关会计处理为：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　4.根据资料(4)，下列各项中，关于该企业累计带薪缺勤事项会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　B.借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　C.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　D.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　【答案】C

　　【解析】相关会计处理为：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　5.根据期初资料，资料(1)至(4)，该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是(　　)万元

　　A.312

　　B.314

　　C.308

　　D.300

　　【答案】A

　　【解析】12月末“应付职工薪酬”科目余额

　　=286-286+300+2.32-2.32+(4+8)=312(万元)

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