第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

　　本章考情分析

　　第5章由2个部分内容组成：(1)企业所得税;(2)个人所得税。全章在每套考卷中的分值约20分，各种题型均可涉及，企业所得税的不定项选择题和个人所得税的不定项选择题将2选1出现在您的考卷上。

　　第1单元 企业所得税基础

【直播2020年初级会计职称考试直播系统班热招中>>

【一起备考】2020年初级会计职称考试备考群
【微信订阅，微信扫码或搜索“职上会计人”，免费领取全套资料包】 

　　考点1：企业所得税纳税人(★★)(P169、170)

　　1.企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织;但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。

　　2.居民企业和非居民企业

　　(1)划分标准及纳税义务

　　表5-1

　　(2)所得来源地的确定

　　表5-2

　　考点2：企业所得税应纳税额计算的基本思路(★★★)(P184、171)

　　(一)应纳税额

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　(二)应纳税所得额

　　1.直接法

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

　　2.间接法

　　应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　考点3：企业所得税的征收管理规定(★)(P189)

　　(一)纳税地点

　　1.居民企业的纳税地点

　　除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　2.非居民企业的纳税地点

　　(1)非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点;

　　(2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

　　(二)纳税期限与纳税申报

　　1.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

　　2.纳税年度

　　(1)纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　(2)企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。

　　(3)企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。

　　3.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

　　4.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　5.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　6.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

扫码或搜索【职上Tracy老师带你学中会】

即刻获取2022年中会查分提醒及成绩快速查询入口

关注不迷路。

2022初会成绩即将公布，扫码或搜索

【职上会计学堂】

即刻预约

查分提醒及惊喜额外福利

考试结束后，将为您更新2022初会真题及答案解析

关注不迷路。