【例题•单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是(　　)。

　　A.一般纳税人进口原材料支付的关税

　　B.一般纳税人购进原材料支付的增值税

　　C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税

　　D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税

　　【答案】B

　　【解析】一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目的借方。

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　　【例题•单选题】某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额合计80万元，进项税额转出5万元，已交增值税10万元，则月末的账务处理正确的是(　　)。

　　A.借：应交税费——应交增值税(已交税金)　　　　　35

　　贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)　　　35

　　B.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　　10

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　10

　　C.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　35

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　35

　　D.无需进行账务处理

　　【答案】C

　　【解析】该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=120-80+5-10=35(万元)，月末应将35万元转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。

　　【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金为：增值税420万元，消费税180万元，城市维护建设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元，个人所得税150万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为(　　)万元。

　　A.821

　　B.251

　　C.671

　　D.656

　　【答案】B

　　【解析】应计入到税金及附加中的金额=180+55+10+5+1=251(万元)。

　　【例题•单选题】下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是(　　)。(2018年)

　　A.主营业务成本

　　B.销售费用

　　C.税金及附加

　　D.管理费用

　　【答案】C

　　【解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加”科目。

　　【例题•单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2019年8月份该企业实际缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额为(　　)元。

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【答案】B

　　【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。

　　【例题•单选题】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是(　　)。

　　A.在途物资

　　B.委托加工物资

　　C.应交税费—应交消费税

　　D.税金及附加

　　【答案】B

　　【解析】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本中核算。

　　【例题•单选题】A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工应交消费税的B材料一批(非金银首饰)，发出材料价款20000元，支付加工费10000元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为1600元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为(　　)元。

　　A.30000

　　B.31000

　　C.32600

　　D.22600

　　【答案】A

　　【解析】委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费—应交消费税”科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回时的成本=20000+10000=30000(元)。

　　【例题•单选题】某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳消费税6000元，则企业计入在建工程中的金额为(　　)元。

　　A.50000

　　B.60200

　　C.66200

　　D.56000

　　【答案】D

　　【解析】相关会计处理为：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 56000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　应交税费—应交消费税　　　　　　　　　　　　6000

　　【例题•单选题】甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为10%。2019年7月销售自行开发的房地产项目，取得价款5000万元，按规定可以扣除的地价款为550万元。则下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：应交税费—待转销项税额　　　　　　　　　　　50

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　B.借：应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　50

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　C.借：应交税费—应交增值税(销项税额抵减)　　　　50

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　D.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　50

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【答案】C

　　【解析】根据增值税扣税凭证抵减销项税额时

　　借：应交税费—应交增值税(销项税额抵减)　　　　　50[550/(1+10%)×10%]

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【例题•多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有(　　)。(2018年)

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额，选项A不正确;委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额，选项B正确;存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出，选项C正确;企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用，选项D不正确。

　　【例题•多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.交纳的印花税

　　B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

　　C.为企业员工代扣代缴的个人所得税

　　D.交纳的耕地占用税

　　【答案】BC

　　【解析】选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例题•多选题】企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入(　　)。

　　A.制造费用

　　B.生产成本

　　C.主营业务成本

　　D.税金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企业销售应税矿产品应交的资源税记入“税金及附加”科目;自产自用应税矿产品应交的资源税记入“生产成本”或“制造费用”等科目中。

　　【例题•判断题】企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。(　　)(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费—应交个人所得税”科目进行核算。

　　【例题•不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：

　　(1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。

　　(2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。

　　(3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。

　　(4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。

　　要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)(2017年改编)

　　1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是(　　)。

　　A.代扣个人所得税时：

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　贷：应交税费—应交个人所得税　　　　　　　　　　 1.5

　　B.代扣为职工垫付的房租时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　C.代扣个人所得税时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　贷：应交税费—应交个人所得税　　　　　　　　　　 1.5

　　D.代扣为职工垫付的房租时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　【答案】CD

　　【解析】企业代扣代交个人所得税时应编制的会计分录为：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　贷：应交税费—应交个人所得税　　　　　　　　　　 1.5

　　为职工垫付房租时：

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　代扣为职工垫付的房租时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　2.根据资料(2)，下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目50万元

　　B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元

　　C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目58万元

　　D.发放非货币性福利时结转成本，借记“主营业务成本”科目58万元

　　【答案】BC

　　【解析】根据资料(2)，相关的会计处理如下：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58

　　贷：应付职工薪酬—非货币性福利　　　　　　　　　　58

　　借：应付职工薪酬—非货币性福利　　　　　　　　　　58

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　 8

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　3.根据资料(3)，下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元

　　B.车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元

　　C.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元

　　D.全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元

　　【答案】ABD

　　【解析】根据资料(3)，相关的会计处理如下：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　4.根据资料(1)至(4)，下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是(　　)。

　　A.为职工代垫的房租不属于职工薪酬

　　B.计提的住房公积金属于其他长期职工福利

　　C.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬

　　D.计提的基本养老保险费属于短期薪酬

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，计提的住房公积金属于短期薪酬;选项D，计提的养老保险属于离职后福利。

　　5.根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，甲企业2019年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是(　　)万元。

　　A.56.55

　　B.106.55

　　C.96.55

　　D.115.05

　　【答案】A

　　【解析】“应付职工薪酬”项目的期末余额=33(期初)-33(资料1)+(58-58)(资料2)+(14+5+2+9)(资料3)+(17.7+8.85)(资料4)=56.55(万元)。

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