2019初级会计师《经济法基础》不定项选择:企业所得税

2019-05-07 10:14:51        来源:网络

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  【不定项选择题】

  甲企业为居民企业。2018年有关收支情况如下:

  (1)取得产品销售收入4000万元,特许权使用费收入100万元,国债利息收入50万元,接受捐赠收入100万元。

  (2)业务招待费支出50万元,广告费支出500万元。

  (3)支付司法机关罚金20万元,支付给客户的违约金10万元。

  (4)直接向某希望小学捐款100万元,计提准备金50万元,未经税务机关核定。

  (5)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。

  已知:在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;广告费、业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,允许税前扣除。

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  要求:

  根据上述资料,分析回答下列小题。

  1.甲企业下列收入中,应计入企业所得税应纳税所得额的是(  )。

  A.产品销售收入4000万元

  B.特许权使用费收入100万元

  C.国债利息收入50万元

  D.接受捐赠收入100万元

  2.甲企业在计算2018年度应纳税所得额时,下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中,正确的是(  )。

  A.业务招待费准予扣除的数额为20.5万元

  B.业务招待费准予扣除的数额为30万元

  C.广告费准予扣除的数额为500万元

  D.广告费准予扣除的数额为615万元

  3.甲企业下列支出中,在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,可以税前扣除的是(  )。

  A.支付司法机关罚金20万元

  B.支付给客户的违约金10万元

  C.向某希望小学捐款100万元

  D.计提准备金50万元

  4.甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额是(  )。

  A.1719.5万元

  B.1699.5万元

  C.1669.5万元

  D.1549.5万元

  【所属章节】

  第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

  【答案及解析】

  1 . 【答案】A,B,D

  【解析】选项C:国债利息收入属于免税收入,不得计入企业所得税应纳税所得额。

  2.【答案】A,C

  【解析】选项AB:企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出,按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入(特许权使用费收入属于此类)和视同销售收入,不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益(国债利息收入属于此类)。实际发生额的60%=50×60%=30(万元)>销售(营业)收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(万元),当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。选项CD:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。实际发生额500万元<销售(营业)收入×15%=(4000+100)×15%=615(万元),则税前准予扣除的广告费为500万元。

  3.【答案】B

  【解析】纳税人违反国家法律、法规规定,被司法机关处以的罚金,不得在税前扣除。选项C:直接向捐赠人的捐款,不得在税前扣除。选项D:未经核定的准备金支出,不得在税前扣除。

  4.【答案】C

  【解析】甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额=4000(产品销售收入)+100(特许权使用费收入)+100(接受捐赠收入)-20.5(业务招待费支出)-500(广告费支出)-10(支付给客户的违约金)-2000(其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金)=1669.5(万元)。


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