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　　【例题·单选题】

　　某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是(　　)。(2018年)

　　A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目16万元

　　B.借记“原材料”科目100万元

　　C.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.6万元

　　D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.4万元

　　【答案】D

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　　【解析】本题的相关处理如下：

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　 9.6

　　——待抵扣进项税额　　　　　　　　　 6.4

　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　【例题·单选题】

　　2015年12月，某企业购入一台设备。初始入账价值400万元，设备于当月交付使用，预计使用寿命5年，预计净残值4万元，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2016年，该设备应计提折旧额为(　　)万元。(2018年)

　　A.132

　　B.160

　　C.105.6

　　D.96

　　【答案】A

　　【解析】2016年该固定资产应当计提的折旧金额

　　=(固定资产-预计净残值)×(尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和)×100%=(400-4)×5/15=132(万元)。

　　【例题·单选题】

　　某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年12月购入一项固定资产，原价为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，不考虑其他因素，2017年该项固定资产应计提的折旧额为(　　)。(2018年)

　　A.80000

　　B.65333

　　C.39200

　　D.78400

　　【答案】A

　　【解析】年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%

　　第一年应计提的折旧额=200000×40%=80000(元)

　　第二年应计提的折旧额=(200000-80000)×40%=48000(元)

　　第三年应计提的折旧额=(200000-80000-48000)×40%=28800(元)

　　第四、五年的年折旧额

　　=[(200000-80000-48000-28800)-4000]/2=19600(元)

　　因为该固定资产是2016年12月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折旧额为80000元，选项A正确。

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