2019初级会计师《经济法基础》真题必考:固定资产

2019-05-13 21:09:22        来源:网络

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  企业所得税——资产的税务处理——固定资产

  1.不得计算折旧扣除的固定资产

  (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

  (2)以经营租赁方式租入的固定资产;

  (3)以融资租赁方式租出的固定资产;

  (4)已提足折旧仍继续使用的固定资产;

  (5)与经营活动无关的固定资产;

  (6)单独估价作为固定资产入账的土地;

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  (7)其他不得计提折旧扣除的固定资产。

  【解释1】(1)未投入使用的“房屋、建筑物”计提的折旧可以在税前扣除;(2)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产,不得计算折旧扣除。

  【解释2】(1)经营租赁:由出租人计提折旧、承租人不得计提折旧;(2)融资租赁:由承租人计提折旧、出租人不得计提折旧。

  真题必做

  根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有( )。

  A.以融资租赁方式租出的固定资产

  B.未投入使用的房屋

  C.与经营活动无关的固定资产

  D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产


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