2019初级会计师《初级会计实务》真题及答案5月12日(6)，更多初级会计考试试题，请微信搜索或扫码关注“职上会计人”。

　　三、 不定项大题

　　71(一)

　　不定项)某企业为增值税一般纳税人，2018年12月发生的有关经济业务如下：

　　(1)2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，并发生支出600000元，不符合资本化确认条件。开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为五年，残值为零，采用直线法进行摊销。

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　　(2)10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元，增值税税额为128000元，税款尚未支付。

　　(3)12日，N生产设备运达并交付使用，以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元，增值税税额为300元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是()

　　A 6月30日之前发生的研发支出在发生时计入“研发支出——费用化支出”科目共计600 000元

　　B 12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600 000元转入“管理费用”科目

　　C 12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300 000元转入“无形资产”科目

　　D 7月至12月发生的研发支出在发生时计入“研发支出——资本化支出”科目共计300 000元

　　ACD

　　2，根据资料(1)，下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计表述正确的是()

　　A 2018年12月M非专利技术的摊销金额为5000元

　　B 应自2018年12月起开始计提摊销

　　C 应自2019年1月起开始计提摊销

　　D 计提的摊销额应计入管理费用

　　ABD

　　3，根据资料(2)和(3)，下列各项中关于N设备的会计科目处理表述正确的是( )。

　　A 支付运输费3000元计入“在建工程”科目借方

　　B 支付运输费3000元计入“固定资产”科目借方

　　C 月末将“在建工程”科目借方金额3000元转入“固定资产”科目

　　D 购进设备价款80万元计入“固定资产”科目借方

　　BD

　　4，根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是( ).

　　A 借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目51320元

　　B 借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目76980元

　　C 借记“固定资产”科目128300元

　　D 借记“应交税费——应交增值税(进项税额)科目128300元

　　D

　　5 根据资料(1)和(3)，该企业2018年12月31日 资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是()。

　　A 800 000元和300 000元

　　B 800 000元和295 000元

　　C 803 000元和295 000元

　　D 803 000元和300 000元

　　C

　　72.商业银行为增值税一般纳税人，2018年第二季度经营情况如下：

　　(1)提供贷款服务取得含增值税利息收入6360万元，支付存款利息2862万，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1272万元。

　　(2)发生金融商品转让业务，金融商品卖出价2289.6万元，相关金融商品买入价2120万元。第一季度金融商品转让出现负差58.3万元。

　　(3)购进各分支行经营用设备一批，取得增值税专用发票注明税额80万元;购进办公用品，取得增值税专用发票注明税额16万元;购进办公用小汽车一辆，取的增值税专用发票注明税额3.52万元;购进用于职工福利的货物一批，取得增值税专用发票注明税额0.32万元。

　　(4)销售自己使用过的一批办公设备，取得含增值税销售额10.506万元。该批办公设备2013年购入，按固定资产核算。

　　已知：金融服务增值税税率为6%;销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;取的的扣税凭证已通过税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(4)销售自己使用过的一批办公设备，取得含增值税销售额10.506万元。该批办公设备2013年购入，按固定资产核算。

　　已知：金融服务增值税税率为6%;销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;取的的扣税凭证已通过税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)计算甲商业银行第二季度贷款服务和直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.(6360-2862)÷(1+6%)×6%+1272×6%=274.32万元

　　B.(6360-2862+1272)÷(1+6%)×6%=270万元

　　C.(6360+1272)×6%=457.92万元

　　D.(6360+1272)÷(1+6%)×6%=432万元

　　答案：D

　　(2)计算甲商业银行第二季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.2289.6÷(1+6%)×6%=129.6万元

　　B.(2289.6-2120-58.3)÷(1+6%)×6%=6.3万元

　　C.(2289.6-58.3)÷(1+6%)×6%=126.3万元

　　D.(2289.6-2120)×6%=10.176万元

　　答案：B

　　(3)甲商业银行的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A.购进办公用品的进项税额16万元

　　B.购进各分支行经营用设备的进项税额80万元

　　C.购进办公用小汽车的进项税额3.52万元

　　D.购进用于职工福利的货物的进项税额0.32万元

　　答案：ABC

　　(4)计算甲商业银行销售自己使用过的办公设备应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.10.506÷(1+3%)×2%=0.204万元

　　B.10.506÷(1+2%)×2%=0.206万元

　　C.10.506÷(1+2%)×3%=0.309万元

　　D.10.506÷(1+3%)×3%=0.306万元

　　答案：A

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