2019初级会计师《经济法基础》真题及答案5月13日下午(2)，更多初级会计考试试题，请微信搜索或扫码关注“职上会计人”。

　　[经济法不定项]甲公司为居民企业，主要从事施I设备的生产和销售业务。2018年有关经营情况如下:

　　(1)国债利息收入40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息25. 2万元。

　　(2)直接向某养老院捐赠10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款6万元。

　　(3)实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元。

　　(4)经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额20万元、税额3.2万元，甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。

　　(5)全年利润总额1522 万元，预缴企业所得税税款280万元。

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　　已知，企业所得税税率为25%:新产品研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除。

　　要求:根据上本资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，应纳调增的是()。

　　A、直接向某养老院捐赠10 万元

　　B、国债利息收入40万元

　　C、向市场监督管理部门缴纳罚款6万元

　　D、从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元

　　[答案] AC

　　[解析] 国债利息收入免税，需纳税调减。向市场监管部分的罚款，按税法规定不得税前扣除，需要调增。居民企业的股息收入暂免征收企业所得税，需纳税调减.

　　2.下列关于甲公司2018年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中，正确的是()。

　　A.纳税调减194万元

　　B.纳税调减145. 5万元

　　C.纳税调增145.5万元

　　D.纳税调增194万元

　　[答案] B

　　[解析]未形成固定资产的研发费用在原扣除的基础上加计扣除75%，需纳税调减194X 75%=145.5

　　3.下列关于甲公司2018年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中，正确的是()。

　　A.纳税调增23.2万元

　　B.纳税调减23.2万元

　　C.纳税调减20万元

　　D.纳税调增20万元

　　[答案] A

　　[解析]接受捐赠应将材料价值及其相关税费金额一并计入 营业外收入，确认为当期所得，缴纳企业所得税。

　　[经济法-不定项2018年6月甲公司在P银行开立基本存款账户。2018年6月12 日，财务人员王某代理甲公司向P银行申请签发一张金额为100万元的银行汇票，交予业务员张某到异地乙公司采购货物:张某采购货物金额为99万元，与票面金额相差1万元，乙公司发货后，张某将汇票交付乙公司财务人员李某，李某审查后填写结算金额。7月10日李某持票到本公司开户银行Q银行提示付款。

　　要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.关于王某代理甲公司理银行汇票申请业务的表述中，正确的是()。

　　A、在“银行汇票申请书”上填明申请人为甲公司

　　B、在“银行汇票申请书”上加盖甲公司预留P银行签章C、在“银行汇票申请书”上填明收款人为乙公司

　　D、在“银行汇票申请书”上的出票金额栏填写“现金”字样

　　[答案] ABC

　　[解析]申请人使用银行汇票，应向出票银行填写银行汇票申请书，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。申请人和收款人均为个人的，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在“银行汇票申请书”上填明代理付款人名称，在“出票金额”栏先填写现金字样，后填写汇票金额。.

　　2.下列各项中，属于李某接受银行汇票后应当审查的事项是( ) 。

　　A、汇票上填写的收款人是否为乙公司B、出票日期是否更改过

　　C、银行汇票与解讫通知的汇票号码和记载事项是否一致

　　D、汇票的大小写金额是否一致,

　　[答案] ABCD

　　[解析]收款人受理银行汇票时，应审查下列事项:

　　1.银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致2.收款人是否确为本单位或本人3.银行汇票是否在提示付款期限内4.必须记载的事项是否齐全

　　5.出票人签章是否符合规定，大小写出票金额是否一致

　　6.出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明

　　3.下列对该汇票实际结算金额的填写表述中，李某应当采用的是()。

　　A、在汇票上填写实际结算金额为100万元

　　B、在汇票上填写实际结算金额为99万元，不填写多余金额

　　C、在汇票上填写实结算金额为99万元，多余金额为1万元

　　D、在汇票上不填写实际结算金额，填写多余金额1万元

　　[答案] C

　　[解析]银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过其出票金额的，银行不予受理。

　　4.下列关于李某办理汇票提示付款的表述中，正确的是( ) 。

　　A、应在汇票背面加盖乙公司预留Q银行签章

　　B、应将汇票和解讫通知提交Q银行

　　C、应出具乙公司营业执照正本

　　D、应填写进账单

　　[答案] ABD

　　[解析]持票人向银行提示付款时，须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联，银行不予受理。在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同，并将银行汇票和解讫通知、进账单交送开户银行。

　　[经济法-不定项]甲旅游公司为增值税-般纳税人，主要从事旅游服务。2018年10月有关经营情况如下:

　　(I)提供旅游服务取得含增值税收入720.8万元，替游客向其他单位支付交通费53万元、住宿费25.44万元、门票费22. 26万元;另支付本单位导游工资2. 12万元。

　　(2) 将本年购入商铺对外出租，每月含增值税租金11万元，本月一次性收取3个月的含增值税租金33万元。

　　(3)购进职工通勒用班车，取得增值税专用发票注明税额9.6万元。(4)购进广告设计服务，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。(5)购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额0.2万元。

　　(6)购进会议展览服务，取得增值税专用发票注明税额2.4万元。

　　已知:旅游服务增值税税率为6%;不动产租赁服务增值税税率为10%;取得的扣税凭证已通过税务机关认证，甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。

　　要求:根据 上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲旅游公司的下列支出中，在计算当月旅游服务增值税销售额时，准予扣除的是()。

　　A、门票费22.26万元

　　B、住宿费25. 44万元

　　C、导游工资2. I2万元

　　D、交通费53万元

　　[答案] ABD

　　[解析1旅游服务采用差额让税，可以选拦以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

　　2.计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，王确的是()。

　　A、(720.8 25. 4422. 26) X6%=40.386万元

　　B、(720. 8- 53-2.12) X6%=39.9408万元

　　C、(720. 853- 25.44-22.26- 2.12) X (1+6%) X6%=34. 98万元

　　D、(720.8- -53-25.44- 22.26)一(1+6%) X6%=35.1万元

　　[答案] D

　　[解析]向旅游服 务购买方收取并支付给其他单位或者个人的门票费、住宿费、交通费都是可以扣除的，题中提供是含税收入，所以要价税分离，旅游服务增值税销项税额= (720. 8-53-25. 44-22. 26);(1+6%) X6%=35. 1万元。

　　3.汁算甲旅游公司当月出租商舗増値税硝項税額的下列算式中，正硝的是()。

　　A、11テ(1+10%) X10%=1万元

　　B、11X10%=1.1万元

　　C、33一(1+10%) X 10%=3万元

　　D、33X10%=3.3万元[答案] C

　　[解析]其他个人出租不动产一次性收取租金，取得的租金收入可平均分摊在对应的租赁期内确认收入，计算缴纳增值税;除此之外，纳税人提供租赁服务一次性收取租金，要在取得预收款的当天一次性缴纳增值税，所以是按一次性收取租金33万元计算缴纳增值税,其中33万为含税收入，故要价税分离，出租商品增值税销项税额=3一(1+10%) X10%-3万元

　　4.甲旅游公司的下列进项税中，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A、购进广告设计服务支付的进项税额0.6万元

　　B、购进电信服务所支付的进项税额0.2万元

　　C、购进职工通勤用班车所支付的进项税额9.6万元

　　D、购进会议展览服务所支付的进项税额2.4万元

　　[答案] ABD

　　[解析] C 选项是用于集体福利的，故进项税不得抵扣; ABD 与生产经营相关，可以抵扣。

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