甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2018年10月有关经营情况如下：

　　(1)进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格85万元，已缴纳关税4.25万元。

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　　(2)购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额16万元;支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额0.4万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。

　　(3)委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额68万元。

　　(4)购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额13.6万元。

　　(5)销售自产成套化妆品，取得含增值税价款696万元，另收取包装物押金3.48万元。

　　已知：增值税税率为16%，高档化妆品消费税税率为15%，取得的扣税凭证已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.计算甲公司进口高档护肤类化妆品应缴纳增值税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(85+4.25)×16%=14.28(万元)

　　B.85÷(1-15%)×16%=16(万元)

　　C.(85+4.25)÷(1-15%)×16%=16.8(万元)

　　D.85×16%=13.6(万元)

　　【答案】C

　　【解析】进口从价计征消费税的应税消费品，进口环节应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(85+4.25)÷(1-15%)×16%=16.8(万元)。

　　2.甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A.支付加工费的进项税额68万元

　　B.支付运输费的进项税额0.4万元

　　C.购进生产用酒精的进项税额13.6万元

　　D.购进生产用化妆包的进项税额为16万元

　　【答案】AC

　　【解析】化妆包因管理不善全部丢失，化妆包及运费的进项税额均不得抵扣。

　　3.甲公司的下列业务中，应缴纳消费税的是( )。

　　A.委托加工高档美容类化妆品

　　B.购进生产用酒精

　　C.购进生产用化妆包

　　D.进口高档护肤类化妆品

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项AD：高档美容类、高档护肤类化妆品，属于消费税的征税范围，在生产销售、委托加工或者进口环节征收消费税;(2)选项BC：酒精、化妆包不属于消费税的征税范围。

　　4.计算甲公司销售自产成套化妆品消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.696÷(1+16%)×15%=90(万元)

　　B.696×15%=104.4(万元)

　　C.[696÷(1+16%)+3.48]×15%=90.522(万元)

　　D.(696+3.48)÷(1+16%)×15%=90.45(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)本题产品为高档化妆品，其对应的包装物押金收取时不作销售处理，在逾期时或者收取1年以上才作销售处理，选项CD排除;(2)题目明确交待“696万元为含增值税价款”，应当作价税分离。

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