某企业为增值税一般纳税人，2018年6月发生有关固定资产业务如下：

　　(1)6月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2018年5月31日，年租金48万元(不含增值税)，每年年末支付。

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　　(2)6月20日，基本生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废，原值40万元(不考虑增值税)，已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元)，未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。发生清理费用0.5万元。相关款项均通过银行办理结算。

　　(3)6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元;除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间还有一台正常使用的设备，其原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2017年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)，下列各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　66

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　66

　　B.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　60

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 6

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　66

　　C.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　60

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　60

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　60

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 6

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　66

　　『正确答案』B

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　借：长期待摊费用　　　　　　　　　　 60

　　应交税费——应交增值税(进项税额)6

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 66

　　(2)根据资料(1)，下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理结果正确的是(　)。

　　A.“其他应付款”科目贷方增加4万元

　　B.“管理费用”科目借方增加4万元

　　C.“长期待摊费用”科目借方增加4.44万元

　　D.“长期待摊费用”科目贷方增加4.44万元

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　借：管理费用　(48÷12)4

　　贷：其他应付款　　　　　4

　　(3)根据资料(2)，下列各项中，关于设备报废的会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A.借记“累计折旧”科目24万元

　　B.“应交税费——应交增值税”科目贷方增加0.32万元

　　C.利润总额减少14.5万元

　　D.“营业外支出”科目借方增加14.5万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　16

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　24

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 2.32

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 2

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　 0.32

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　14.5

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　14.5

　　(4)根据资料(3)，基本生产车间6月应计提的折旧费是(　)万元。

　　A.20　　B.36.67　　C.16　　D.36

　　『正确答案』B

　　『答案解析』资料(3)会计分录：

　　借：制造费用——厂房　　　　　　　　　　　　16

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　16

　　借：制造费用——报废设备　　　　　　　　　　 0.67

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　 0.67

　　借：制造费用——车间设备(600×2÷5×1÷12)20

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　基本生产车间6月共计提折旧总额=16+0.67+20=36.67(万元)。

　　(5)根据资料(2)和(3)，6月30日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额是(　)万元。

　　A.76.67　　B.36.67　　C.40　　D.52.67

　　『正确答案』D

　　『答案解析』期末，资产负债表“固定资产”项目减少的金额=(40-24)+16+0.67+20=52.67(万元)。

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