A.借：应交税费—待转销项税额　　　　　　　　　　　50

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　B.借：应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　50

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　C.借：应交税费—应交增值税(销项税额抵减)　　　　50

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　D.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　50

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【答案】C

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　　【解析】根据增值税扣税凭证抵减销项税额时

　　借：应交税费—应交增值税(销项税额抵减)　　　　　50[550/(1+10%)×10%]

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【例题•单选题】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是(　　)。

　　A.在途物资

　　B.委托加工物资

　　C.应交税费—应交消费税

　　D.税金及附加

　　【答案】B

　　【解析】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本中核算。

　　【例题•单选题】A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工应交消费税的B材料一批(非金银首饰)，发出材料价款20000元，支付加工费10000元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为1600元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为(　　)元。

　　A.30000

　　B.31000

　　C.32600

　　D.22600

　　【答案】A

　　【解析】委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费—应交消费税”科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回时的成本=20000+10000=30000(元)。

　　【例题•单选题】某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳消费税6000元，则企业计入在建工程中的金额为(　　)元。

　　A.50000

　　B.60200

　　C.66200

　　D.56000

　　【答案】D

　　【解析】相关会计处理为：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 56000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　应交税费—应交消费税　　　　　　　　　　　　6000

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