四.不定项选择题

　　1.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是 16%，2018 年 9 月发生了如下经济业务：

　　(1)1 日，向乙公司购入原材料--批，增值税专用发票上注明的价款是 300 万元，增值税税额是 48 万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,甲公司于 8 日付清了该笔应付账款。

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　　(2)5 日，甲公司委托丙公司代为加工产品--批，材料成本是 200 万元，加工费为 30 万元(不含税)，由丙公司代收代缴的消费税是 10 万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。

　　(3)15 日，甲公司购进--栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为 5000000 元，增值税税额为 500000 元，款项已用银行存款支付。

　　(4)25 日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为 100000 元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为 16000 元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)下列关于现金折扣、商业折扣、销售折让的说法，正确的是( )。

　　A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款

　　B.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入

　　D.销售折让是指企业因售出质量不符合要求的商品而在售价上给予的减让

　　(2)甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是( )万元。

　　A.348

　　B.300

　　C.341.04

　　D.342

　　(3)甲公司收回的委托加工物资的成本是(　　)万元。

　　A.230

　　B.200

　　C.240

　　D.210

　　(4)下列关于甲公司办公楼的的说法中，正确的是( )。

　　A.购入办公楼的入账价值为 5 000 000 元

　　B.因购入该办公楼而计入进项税额的金额为 500 000 元

　　C.因购入该办公楼的过程中所涉及的增值税均可以抵扣

　　D.当期可以抵扣的增值税进项税额为 300 000 元

　　(5)根据资料(4)，企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是( )。

　　A.借：待处理财产损溢　　100 000

　　贷：原材料　　100 000

　　B.借：待处理财产损溢　　116 000

　　贷：原材料　　116 000

　　C.借：待处理财产损溢　　116 000

　　贷：原材料　　100 000

　　应交税费--应交增值税(进项税额转出)　　16 000

　　D.借：待处理财产损溢　　116 000

　　贷：原材料　　100 000

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　16 000

　　2.甲公司为增值税--般纳税人，适用的货物增值税税率为 16%，出租及出售不动产增值税税率为 10%。2019 年 5 月发生部分经济业务如下：

　　(1)2 日，外购原材料--批，取得货物增值税专用发票注明的价款为 230 万元，增值税税额为 36.8 万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为 3 万元，增值税税额为 0.3 万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。

　　(2)5 日，将--批原材料委托乙公司将其加工为 A 产品(非金银首饰的应税消费品)。发出原材料的成本为 22 万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为 30 万元，增值税税额为 4.8 万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为 13 万元。收回的 A 产品直接对外出售。

　　以上款项均通过银行转账方式支付。

　　(3)19 日，将--台设备对外出租，取得月租金收入为 25 万元(不含税，税率为 16%)。

　　(4)20 日，将闲置的--处仓库对外转让，取得转让收入 330 万元(含税)。已知该仓库的原值为 1200 万元，已提折旧 900。万元，已提减值准备 100 万元。

　　(5)30 日，计提税金及附加。已知当月实际应当交纳的增值税为 38.6 万元、消费税 20万元、印花税 25 万元、城市维护建设税 14.88 万元、教育费附加 6.38 万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　1.根据资料(1)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：原材料　　230

　　应交税费--应交增值税(进项税额)　　37.1

　　销售费用　　3

　　贷：银行存款　　233

　　B.借：原材料　　270.1

　　应交税费--应交增值税(进项税额)　　37.1

　　贷：银行存款　　270.1

　　C.借：原材料　　233.3

　　应交税费--应交增值税(进项税额)　　36.8

　　贷：银行存款　　270.1

　　D.借：原材料　　230

　　应交税费--应交增值税(进项税额)　　36.8

　　销售费用　　3.3

　　贷：银行存款　　270.1

　　2.根据资料(2)，收回的委托加工物资成本为(　　)万元。

　　A.52

　　B.65

　　C.56.8

　　D.69.8

　　3.根据资料(3)，下列会计处理表述中正确的是(　　)

　　A.企业将设备出租属于非日常行为，应当将租金收入计入营业外收入中

　　B.企业将设备出租应当作为固定资产

　　C.出租设备的折旧金额应计入其他业务成本中

　　D.出租设备所交纳的增值税不会影响企业损益

　　4.根据资料(4)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：固定资产清理 200

　　累计折旧　　900

　　固定资产减值准备　　330

　　贷：固定资产　　300

　　B.借：银行存款　　100

　　贷：固定资产清理　　1200

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　30

　　C.借：固定资产清理　　30

　　贷：应交税费--未交增值税　　30

　　D.借：固定资产清理　　100

　　贷：资产处置损益　　100

　　5.根据资料(5)，甲公司当月计提税金及附加的金额为(　　)万元。

　　A.41.26

　　B.66.26

　　C.104.86

　　D.79.86

　　3.乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是 16%，2018 年 12 月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：

　　(1)对生产车间的--批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资是 2 万元。

　　(2)支付与公司解除劳动关系的人员--次性补偿费 20 万元。

　　(3)对本公司的--条生产线进行改良，领用自产产品--批，成本是 100 万元，市场价格是 180 万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资 5 万元。

　　(4)年末将自产的 500 台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为 600 元，市场售价为每台 1000 元(不含税)。

　　(5)本月支付职工出差的差旅费 3 万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)下列对应付职工薪酬的理解，正确的是(　　)。

　　A.医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于应付职工薪酬核算范围

　　B.应付职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利

　　C.职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利

　　D.企业提供给职工以权益形式结算的认股权属于其他与获得职工提供的服务相关的支出，应该在应付职工薪酬中核算

　　(2)乙公司对生产车间的机器设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别应该记入的会计科目是( )。

　　A.制造费用，营业外支出

　　B.管理费用，营业外支出

　　C.都计入管理费用

　　D.都计入制造费用

　　(3)下列关于乙公司对生产线进行更新改造的相关表述，不正确的是( )。

　　A.领用的自产产品应该视同销售，计算增值税的销项税额

　　B.领用的自产产品应该计入在建工程的金额为 100 万元

　　C.领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为 180 万元

　　D.更新改造期间支付内部改良人员的工资应该计入长期待摊费用

　　(4)年末乙公司将自产的暖风机作为春节福利发放给职工，应该记入“应付职工薪酬”科目的数额是( )元。

　　A.300 000

　　B.580 000

　　C.348 000

　　D.500 000

　　(5)乙公司 12 月发生的上述业务中，应该记入“管理费用”科目的金额是(　　)万元。

　　A.20

　　B.22

　　C.30

　　D.25

　　四.不定项选择题

　　1.

　　(1)

　　【答案】BD

　　【解析】赊购方应该按照扣除现金折扣前的金额计入应付账款，选项 A 错误;赊购方在实

　　际发生现金折扣时应该冲减财务费用，选项 C 错误。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】现金折扣不影响应付账款的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其

　　入账价值是 300 万元。

　　(3)

　　【答案】A

　　【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税可以抵扣，所以计入委托

　　加工物资成本的金额=200+30=230(万元)。

　　(4)

　　【答案】ACD

　　【解析】购入该办公楼所涉及的会计处理如下：

　　借：固定资产

　　5 000 000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)

　　300 000

　　应交税费--待抵扣进项税额

　　200 000

　　贷：银行存款

　　5 500 000

　　(5)

　　【答案】C

　　【解析】资料(4)的相关账务处理如下：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料

　　116 000

　　100 000

　　2.

　　应交税费--应交增值税(进项税额转出)

　　16 000

　　(1)

　　【答案】B

　　【解析】运费需计入原材料的采购成本，货物和运费所匹配的增值税可以抵扣。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物资收回成本=22+30+13=65(万元)。委托方收回委托加工物资直

　　接对外出售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。

　　(3)

　　【答案】BCD

　　【解析】企业将设备经营租赁，仍属于企业固定资产，继续作为固定资产核算，该项业务

　　属于企业日常经营活动。

　　(4)

　　【答案】ABD

　　【解析】增值税为价外税，不应计入固定资产清理。

　　(5)

　　【答案】B

　　【解析】计入税金及附加的金额=20+25+14.88+6.38-66.26(万元)

　　3.

　　(1)

　　【答案】BCD

　　【解析】医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险

　　待遇也属于应付职工薪酬核算范围。

　　(2)

　　【答案】C

　　【解析】两者都应该计入管理费用。

　　(3)

　　【答案】ACD

　　【解析】更新改造的生产线不视同销售，不用计算增值税的销项税额，同时也不确认收入，

　　选项 A、C 错误;更新改造期间内部改良人员的工资应该直接计入在建工程，而不是计入长期

　　待摊费用。

　　(4)

　　【答案】B

　　【解析】自产的产品发放给职工作为职工福利，应该视同销售，确认收入，所以计入应付

　　职工薪酬的数额=500×1 000+500×1 000×16%=580 000(元)。

　　(5)

　　【答案】D

　　【解析】应该计入管理费用的金额=2+20+3=25(万元)。

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