1.甲公司为一家上市公司，2019 年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：

　　(1)1 月 1 日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款 1640 万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 40 万元)，另支付相关交易费用 4 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.24 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。

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　　(2)1 月 5 日，收到乙公司发放的现金股利 40 万元并存入银行。

　　(3)6 月 30 日，持有乙公司股票的公允价值为 1800 万元，同日宣告发放上半年股利 40 万元。

　　(4)12 月 31 日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为 2100 万元，适用的增值税税率为 6%，款项已存入银行。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)，甲公司购入交易性金融资产的入账金额为()万元。

　　A.1640

　　B.1600

　　C.1604

　　D.1644.24

　　借：交易性金融资产—成本 1600

　　应收股利 40

　　投资收益 4

　　应交税费——应交增值税(进项税额)0.24

　　贷：其他货币资金 1644.24

　　(2)根据资料(2)，甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是()。

　　A.借：银行存款 40

　　贷：应收股利 40

　　B.借：其他货币资金 40

　　贷：应收股利 40

　　C.借：银行存款 40

　　贷：投资收益 40

　　D.借：其他货币资金 40

　　贷：投资收益 40

　　借：其他货币资金 40

　　贷：应收股利 40

　　(3)根据资料(3)，下列会计处理正确的是()。

　　A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目 200 万元

　　B.贷记“公允价值变动损益”科目 160 万元

　　C.借记“应收股利”科目 40 万元

　　D.贷记“投资收益”科目 40 万元

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 200

　　贷：公允价值变动损益 200

　　宣告发放上半年股利分录如下：

　　借：应收股利 40

　　贷：投资收益 40

　　(4)甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为()万元。

　　A.26.04

　　B.28.30

　　C.108

　　D.126

　　借：投资收益 26.04

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 26.04

　　(5)根据资料(4)，从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为()万元。

　　A.709.96

　　B.736

　　C.700

　　D.749.96

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的资料如下：

　　(1)2017 年 3 月 5 日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品 100 万元，这部分自产产品的市场售价为 200 万元，同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为 50万元，购入时的增值税为 8 万元，领用时该批原材料市价为 100 万元。

　　(2)2017 年 3 月至 6 月，应付建造该条生产线的工程人员的工资 40 万元，用银行存款支付其他费用 10 万元。

　　(3)2017 年 6 月 30 日，该条生产线达到预定使用状态。该条生产线的预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用双倍余额递减法计提折旧。

　　(4)2019 年 6 月 30 日，甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支出 100 万元， 改造支出符合准则规定的固定资产确认条件)，已知该部件的账面原值为 80 万元，被替换部件的变价收入为10 万，2019 年 10 月 31 日，达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为零。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。

　　(1)下列固定资产中，需要计提折旧的是()。

　　A.经营租出的机器设备

　　B.单独估价入账的土地

　　C.融资租入的生产设备

　　D.闲置不用的厂房

　　(2)根据事项(1)，关于领用自产产品用于在建工程的相关说法中，正确的是()。

　　A.应计入在建工程的金额为 200 万元

　　B.应计入在建工程的金额为 100 万元

　　C.应计入在建工程的金额为 234 万元

　　D.应计入在建工程的金额为 117 万元

　　(3)根据事项(1)，关于领用外购的材料用于在建工程的相关说法中，正确的是()。

　　A.应计入在建工程的金额为 50 万元

　　B.应计入在建工程的金额为 58 万元

　　C.应计入在建工程的金额为 42 万元

　　D.应计入在建工程的金额为 100 万元

　　(4)根据事项(1)-(3)，该条生产线的入账价值为()万元。

　　A.217

　　B.200

　　C.225.5

　　D.334

　　(5)该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值为()万元。

　　A.153.2

　　B.123.2

　　C.138.2

　　D.143.2

　　四、不定项选择题

　　1.(1)【答案】B

　　【解析】购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 40 万元计入应收股利，

　　支付的相关交易费用 4 万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：

　　借：交易性金融资产—成本 1600

　　应收股利 40

　　投资收益 4

　　应交税费——应交增值税(进项税额)0.24

　　贷：其他货币资金 1644.24

　　(2)【答案】B

　　【解析】甲公司收到购买价款中包含的现金股利计入投资收益，分录如下：

　　借：其他货币资金 40

　　贷：应收股利 40

　　(3)【答案】ACD

　　【解析】持有乙公司的交易性金融资产发生公允价值上升，分录如下：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 200

　　贷：公允价值变动损益 200

　　宣告发放上半年股利分录如下：

　　借：应收股利 40

　　贷：投资收益 40

　　(4)【答案】A

　　【解析】出售该交易性金融资产应交的增值税金额=(2100-1640)/(1+6%)×6%=26.04(万元)。分

　　录如下：

　　借：投资收益 26.04

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 26.04

　　(5)【答案】A

　　【解析】出售分录如下：

　　借：其他货币资金 2100

　　交易性金融资产——公允价值变动 200

　　贷：交易性金融资产——成本 1600

　　投资收益 700

　　从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4+40+700-26.04=709.96(万元)，选项 A

　　正确。

　　2.(1)

　　【答案】ACD

　　【解析】单独估价入账的土地以及已提足折旧但仍继续使用的固定资产，不需要计提折旧， 所以选项

　　B 不正确。

　　(2)【答案】B

　　【解析】领用自产产品用于在建工程，应将产品成本计入工程成本，即计入在建工程的金额为 100 万

　　元。

　　(3)【答案】A

　　【解析】外购的原材料用于动产的建造，应将材料成本计入在建工程，即计入在建工程的金额为 50 万

　　元。

　　(4)【答案】B

　　【解析】该条生产线的入账价值=100+50+40+10=200(万元)。

　　(5)【答案】D

　　【解析】2019 年 6 月 30 日，更新改造前的生产线的账面价值=200-200×2/5-(200-200×2/5)×2/5=72

　　(万元)，该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值=72-[80-80×2/5-(80-80×2/5)

　　×2/5]+100=143.2(万元)。

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