『正确答案』√

　　【例题7·判断题】纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额;未分别核算营业额的，不得免税、减税。(　)

　　『正确答案』√

【一起备考】2020年初级会计职称考试备考群

　　『答案解析』纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。

　　【例题8·判断题】增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(含3万元)的，免征增值税。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，免征增值税。

　　【例题9·判断题】残疾人个人提供修理自行车劳务，应缴纳增值税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』残疾人个人提供的应税服务免征增值税。

　　【例题10·判断题】增值税纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题11·判断题】个人转让著作权免征增值税。(　)

　　『正确答案』√

　　【考点】增值税征收管理和增值税专用发票使用规定★★

　　【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重8.63%。分值分布较多的知识点是专用发票使用规定和纳税义务发生时间。

　　【例题3·单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是(　)。

　　A.律师事务所向消费者个人提供咨询服务

　　B.生产企业向一般纳税人销售货物

　　C.商业企业向消费者个人零售食品

　　D.书店向消费者个人销售图书

　　『正确答案』B

　　『答案解析』向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，不得开具增值税专用发票。

　　【例题4·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间表述中，正确的有(　)。

　　A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天

　　B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天

　　C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为交付租赁物的当天

　　D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。

　　【例题5·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　)。

　　A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

　　B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务的同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D.纳税人进口货物，为报关进口的当天

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出均为收到销售额或取得索取销售凭据的当天。

　　【例题6·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不允许开具增值税专用发票的有(　)。

　　A.家电商场向消费者个人销售电视机

　　B.百货商店向小规模纳税人零售服装

　　C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务

　　D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项AC，向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票;选项B，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

　　【例题7·多选题】下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，不正确的有(　)。

　　A.作为购买方核算采购成本的记账凭证

　　B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证

　　C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证

　　D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项AD，属于发票联的用途;选项C，属于抵扣联的用途。

　　【例题8·判断题】会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额以及应纳税额数据的增值税一般纳税人，不得领购开具增值税专用发票。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题9·判断题】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品可以开具专用发票。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票;(2)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;(3)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;(4)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

　　【例题10·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产销售业务。2018年7月有关经营情况如下：

　　(1)采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3 480元，甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同，甲公司7月6日收到价款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，乙公司7月22日收到空调。

　　(2)销售Y型空调3 000台，每台含税售价为2 900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。

　　(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额96 000元;向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3 000元;支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额500元;支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。

　　已知：销售货物增值税税率为16%。取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是(　)。

　　A.7月2日

　　B.7月22日

　　C.7月20日

　　D.7月6日

　　『正确答案』C

　　『答案解析』采取预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

　　(2)计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.100×(3 480-348)÷(1+16%)×16%=43 200元

　　B.100×3 480÷(1+16%)×16%=48 000元

　　C.100×(3 480-348)×16%=50 112元

　　D.100×3 480×16%=55 680元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以抵减售价，属于商业折扣。含税售价需要做不含税的换算。

　　(3)计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)

　　A.(3 000+10+2)×2 900×16%=1 397 568元

　　B.3 000×2 900×16%=1 392 000元

　　C.(3 000+2)×2 900÷(1+16%)×16%=1 200 800元

　　D.(3 000+10+2)×2 900÷(1+16%)×16%=1 204 800元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』Y型空调用于奖励以及食堂领用，均应视同销售。含税销售额要做不含税的换算。

　　(4)甲公司的下列进项税额中，准予从销项额中抵扣的是(　)。

　　A.支付销售空调运输费用的进项税额500元

　　B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元

　　C.购进原材料的材料税额96 000元

　　D.支付新产品设计费的进项税额3 000元

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得做进项税额抵扣。取得普通发票不得抵扣进项税额。

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