6.某企业2018年3月31日乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价为110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，2018年3月31日应计提的存货跌价准备为(　　)万元。

　　A.-10

　　B.0

　　C.10

　　D.12

　　【答案】D

　　【解析】乙存货的成本为100万元;乙存货的可变现净值=110-20-2=88(万元)，成本高于可变现净值，所以要计提的存货跌价准备=100-88=12(万元)。

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　　7.某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2016年5月初，库存商品的进价成本为34万元，售价总额为45万元。当月购进商品的进价成本为126万元，售价总额为155万元。当月销售收入为130万元。月末结存商品的实际成本为(　　)万元。

　　A.30

　　B.56

　　C.104

　　D.130

　　【答案】B

　　【解析】商品进销差价率=(11+29)÷(45+155)×100%=20%，本期销售商品的成本=130-130×20%=104(万元)，月末结存商品的实际成本=34+126-104=56(万元)。

　　8.下列各项中，不属于职工福利费用的是(　　)。

　　A.职工异地安家费

　　B.防暑降温费

　　C.丧葬补助费

　　D.医疗保险费

　　【答案】D

　　【解析】职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支出。选项D，医疗保险费属于社会保险费。

　　9.2017年12月10日，A公司购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2017年12月31日，该股票为每股7元。2018年3月1日，B公司宣告发放现金股利3万元;3月15日收到B公司分派的现金股利。2018年6月30日，将该股票出售，股票的市价为每股6.5元，转让该金融商品应交增值税0.42万元。不考虑其他因素，2018年6月30日出售该交易性金融资产时确认的投资收益为(　　)万元。

　　A.7.5

　　B.7.08

　　C.-7.92

　　D.-4.92

　　【答案】C

　　【解析】2017年12月10日：

　　借：交易性金融资产—成本　　　　　　　　(6×15)90

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　2017年12月31日：

　　借：交易性金融资产—公允价值变动　　[(7-6)×15]15

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　15

　　2018年3月1日：

　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　3月15日收到B公司分派的现金股利：

　　借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　2018年6月30日：

　　借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　97.5

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　　　90

　　—公允价值变动　　　　　　　　　15

　　转让金融商品应交增值税

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.42

　　贷：应交税费—转让金融商品应交增值税　　　　　　0.42

　　所以出售时确认的投资收益=-7.5-0.42=-7.92(万元)。

　　如果题目是问A公司从取得交易性金融资产至2018年6月30日累计确认的投资收益=3-7.5-0.42=-4.92(万元)。

　　A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(工资122万元、工会经费2.5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121.5万元)。该企业2019年12月份发生的有关职工薪酬业务如下：

　　(1)5日，以银行转账方式支付上月工资120万元(已扣除代扣代缴个人所得税2万元)、工会经费2.5万元及会计继续教育培训费1.5万元。

　　(2)10日，A公司购入2辆小汽车，购买价款合计为120万元，增值税税额为19.2万元，支付的相关税费为12万元，以上款项通过银行转账方式支付。A公司购入的2辆小汽车免费提供给总裁及财务总监使用。

　　(3)15日，以现金为职工家属代垫的医药费1.2万元。

　　(4)22日，外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税税额为1.6万元，以上款项通过银行承兑汇票背书转让方式支付。该批商品用于发放给生产车间工人作为元旦福利。

　　(5)30日，以自产产品30件作为企业行政管理人员的元旦福利，该产品成本为1万元/件，市场售价为1.5万元/件。(不考虑个人所得税)

　　(6)31日，根据设定提存计划，当年行政管理部门人员应计提的金额为22万元。

　　要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　1.根据资料(1)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：应付职工薪酬——工资　　　　　　　　　　　 122

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　应交税费——应交个人所得税　　　　　　　　　 2

　　B.借：应付职工薪酬——工会经费　　　　　　　　　 2.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5

　　C.借：应付职工薪酬——职工教育经费　　　　　　　 1.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　D.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　贷：应付职工薪酬——职工教育经费　　　　　　　 1.5

　　【答案】ABC

　　【解析】职工教育经费一般在月末根据当月工资薪金总额的一定比例(2.5%)计提，在实际支付职工教育经费直接冲减“应付职工薪酬——职工教育经费”科目即可。

　　2.根据资料(1)—(6)，下列各项中属于“职工薪酬”的是(　　)。

　　A.代职工家属垫付医药费

　　B.外购商品用于职工福利

　　C.自产产品用于职工福利

　　D.设定提存计划金

　　【答案】BCD

　　【解析】代垫医药费应计入其他应收款。

　　3.根据资料(4)和(5)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　B.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　11.6

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　11.6

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　C.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　30

　　D.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　30

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　【答案】AB

　　【解析】将自产产品发放给行政管理人员的会计处理为：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　52.2

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　52.2

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　52.2

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 7.2

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　4.A公司12月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为(　　)万元。

　　A.218.35

　　B.153.5

　　C.155.2

　　D.154

　　【答案】D

　　【解析】12月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额=258-122-2.5-1.5(1)+11.6-11.6(4)+52.2-52.2(5)+22(6)=154(万元)

　　5.下列各项中，关于“职工薪酬”的表述正确的是(　　)。

　　A.企业支付的工资、职工福利费及社会保险费属于短期薪酬

　　B.企业计提的设定受益计划属于离职后福利

　　C.企业以外购商品作为职工福利的，应当以外购商品的公允价值与进项税额之和作为应付职工薪酬的确认金额

　　D.企业将自有资产无偿提供给企业职工使用属于非货币性职工福利

　　【答案】BCD

　　【解析】基本养老保险、基本医疗保险属于离职后福利。

　　XYZ公司为工业企业，拥有一个基本生产车间，大量大批生产A、B两种产品。拥有两个辅助生产车间，分别为供电车间和供气车间。2019年4月1日无任何在产品，当月发生经济业务如下：

　　(1)1日，生产车间领用甲材料一批，用于生产A、B产品。该批材料的成本为350万元，可生产A产品150件，生产B产品350件。

　　(2)12日，生产领用乙材料一批，成本130万元，专用于生产B产品。

　　(3)18日，支付水费合计为38万元，其中生产车间耗费35万元，行政管理部门耗费3万元。

　　(4)30日，计提生产工人职工薪酬200万元，车间管理人员薪酬15万元，行政管理人员薪酬65万元，销售人员薪酬50万元;计提生产车间固定资产折旧62万元，计提行政管理部门固定资产折旧24万元。

　　其他资料：XYZ公司采用品种法核算产品成本，月末采用约当产量比例法计算完工产品成本，在产品的平均完工率为50%，当月A产品全部完工，B产品完工200件。原材料按生产数量比例分配，人工及制造费用按生产工时比例分配，当月A产品生产工时合计320小时，B产品生产工时合计680小时。辅助生产费用采用交互分配法进行分配，当月辅助生产车间相关资料如下表所示：

　　单位：万千瓦时、万立方米、万元

　　辅助生产车间供电车间供气车间

　　待分配生产费用15050

　　提供劳务数量100200

　　耗用劳务数量供气车间15

　　供电车间 30

　　生产车间80160

　　行政管理部门510

　　要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位)

　　1.根据资料(1)和(2)，下列各项中计算正确的是(　　)。

　　A.应借记“生产成本——基本生产成本——A产品”科目105万元

　　B.应借记“生产成本——基本生产成本——B产品”科目375万元

　　C.应借记“生产成本——基本生产成本——A产品”科目144万元

　　D.应借记“生产成本——基本生产成本——B产品”科目336万元

　　【答案】AB

　　【解析】根据资料(1)，分配甲材料，A产品应分配的金额=350/(150+350)×150=105(万元)，B产品应分配的金额=350/(150+350)×350=245(万元);根据资料(2)，乙材料为B产品单独耗用，所以计入B产品直接材料成本=245+130=375(万元)，选项AB正确，选项CD错误。

　　2.根据资料(3)和(4)，下列各项说法中正确的是(　　)。

　　A.直接人工费用应记入“生产成本——基本生产成本——A产品”科目64万元

　　B.直接人工费用应记入“生产成本——基本生产成本——B产品”科目136万元

　　C.应计入制造费用112万元

　　D.应计入管理费用92万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】分配直接人工200万元，A产品应分配的金额=200/(320+680)×320=64(万元)，B产品应分配的金额=200/(320+680)×680=136(万元)，选项AB正确;应计入制造费用的金额=35(水费)+15(车间管理人员薪酬)+62(车间固定资产折旧)=112(万元)，选项C正确;应计入管理费用的金额=3(水费)+65(行政管理人员薪酬)+24(折旧费)=92(万元)，选项D正确。

　　3.根据上述资料，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.供电车间应分配给基本生产车间的辅助生产费用为127.2万元

　　B.供气车间应分配给基本生产车间的辅助生产费用为60.8万元

　　C.交互分配后供电车间待分配金额为165万元

　　D.交互分配后供气车间待分配金额为35万元

　　【答案】AB

　　4.根据上述资料，基本生产车间当月制造费用合计为(　　)万元。

　　A.112

　　B.300

　　C.320

　　D.295

　　【答案】B

　　【解析】制造费用合计=112(第2小问)+(127.2+60.8)(第3小问)=300(万元)。

　　5.根据上述资料，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.当月A产品总成本为265万元

　　B.当月B完工产品总成本为715万元

　　C.当月B在产品总成本为195万元

　　D.当月B完工产品单位成本为2.6万元

　　【答案】ACD

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