甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率为16%,2019年发生相关的业务如下:
(1)3月2日,将一批商品出售给A公司,该批商品的标价为200万元,成本为150万元,甲公司给予A公司10%的商业折扣,甲公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时根据合同约定现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30(计算现金折扣不考虑增值税)。A公司于3月18日将扣除现金折扣后的金额支付给甲公司。
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(2)5月9日,甲公司将一批商品交于B公司进行代销,该批商品的成本为80万元,与B公司委托结算价款为100万元(不含增值税)。同时按结算价款的5%向B公司支付代销手续费。
(3)8月1日,甲公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给C公司2年且不提供后续服务,根据合同约定C公司一次性支付非专利技术使用费24万元(不含增值税,增值税税率为6%)。甲公司当日收到租赁费和增值税。
(4)10月22日,甲公司上年销售给乙公司一批商品被退回,甲公司在2018年已经确认收入,商品已验收入库,根据合同约定退货符合规定。甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票注明价款100万元,增值税税额为16万元。已知该批货物的成本为60万元,当日甲公司以银行转账方式支付上述款项。
(5)11月2日,甲公司接受丙公司委托为其开发一项非专利技术,合同总价款为200万元,签订合同当日丙公司预付研发款50万元。截止12月31日甲公司已发生研发成本45万元,预计还将发生研发成本105万元。甲公司按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案金额以万元表示)。
1.根据资料(1),下列表述正确的是( )。
A.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入
B.甲公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入
C.甲公司应确认的财务费用为2万元
D.此向业务对当月损益的影响金额为28.2万元
【答案】AD
【解析】甲公司应编制的会计分录为:
借:应收账款 208.8
贷:主营业务收入 180
应交税费——应交增值税(销项税额) 28.8
借:主营业务成本 150
贷:库存商品 150
借:银行存款 207
财务费用 1.8
贷:应收账款 208.8
损益影响金额=180-150-1.8=28.2(万元)。
2.根据资料(2),下列会计处理正确的是( )。
A.借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
B.借:委托代销商品 100
贷:主营业务收入 100
C.借:应收账款 100
贷:主营业务收入 100
D.借:委托代销商品 80
贷:库存商品 80
【答案】D
【解析】收取手续费方式的委托代销在发出商品时不满足收入确认条件,应在收到代销清单时确认收入。发出委托代销商品时,按商品成本转入委托代销商品。
3.根据资料(3),下列表述正确的是( )。
A.甲公司应按权责发生制原则当期确认12万元收入
B.甲公司应按权责发生制原则当期确认5万元收入
C.甲公司当年应确认24万元收入
D.甲公司应确认预收账款19万元
【答案】C
【解析】使用费收入一次性收取且不提供后续服务的应一次性确认收入。
4.根据资料(4),下列会计处理不正确的是( )。
A.借:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 16
贷:银行存款 116
B.借:主营业务收入 40
库存商品 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
贷:银行存款 116
C.借:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
贷:银行存款 116
D.借:库存商品 60
贷:主营业务成本 60
【答案】AB
【解析】已确认收入的商品发生销售退回应冲减当期收入,并进行入库处理。
5.根据资料(5),甲公司应确认收入( )万元。
A.45
B.50
C.60
D.200
【答案】C
【解析】完工进度=45/(45+105)=30%,应确认收入=200×30%=60(万元)。
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