四.不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答。)

　　47.2018年12月末，甲企业对库存现金、银行存款、存货、固定资产进行财产清查，发现如下问题：

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　　(1)发现库存现金短缺0.05万元，经批准，应由出纳员赔偿0.023万元，其余0.027万元无法查明原因。

　　(2)发现本单位银行存款日记账与银行对账单余额不相符，存在以下未达账项：

　　①企业送存转账支票300万元，并登记银行存款增加，但银行尚未记账;

　　②企业开出转账支票225万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账;

　　③企业委托银行代收某公司购货款240万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账;

　　④银行代企业支付网费20万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。已知银行存款日记账余额为270万元，银行对账单为415万元。

　　(3)盘盈M原材料500千克，实际单位成本为0.005万元/千克，经查属于材料收发计量方面的错误。

　　(4)发现短缺一台笔记本电脑，原价2万元，已计提折旧0.5万元，购入时增值税税额为0.32万元。

　　要求：

　　根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)根据资料(1)，下列有关会计处理正确的是( )。

　　A.应由出纳员赔偿0.023万元应记入“其他应收款”科目

　　B.无法查明原因的现金短缺0.027万元应记入“营业外支出”科目

　　C.该业务减少企业当期营业利润的金额为0.027万元

　　D.无法查明原因的现金短缺0.027万元应记入“管理费用”科目

　　(2)根据资料(2)，下列说法不正确的是( )。

　　A.经过调节后的企业银行存款余额为490万元

　　B.经过调节后的银行对账单余额为635万元

　　C.企业送存转账支票300万元，属于企业已收款入账，银行未收款入账

　　D.银行代企业支付网费20万元，属于企业已付款入账，银行未付款入账

　　(3)根据资料(3)，盘盈存货的会计处理正确的是( )。

　　A.报经批准前：

　　借：原材料 2.5

　　贷：待处理财产损溢 2.5

　　B.报经批准后：

　　借：待处理财产损溢 2.5

　　贷：营业外收入 2.5

　　C.报经批准前：

　　借：原材料 2.5

　　贷：营业外收入 2.5

　　D.报经批准后：

　　借：待处理财产损溢 2.5

　　贷：管理费用 2.5

　　(4)根据资料(4)，盘亏固定资产的会计处理不正确的是( )。

　　A.盘亏固定资产首先要将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目

　　B.转出不可抵扣的进项税额0.32万元

　　C.报经批准转销后，计入“营业外支出”科目1.74万元

　　D.转出不可抵扣的进项税额0.24万元

　　(5)根据上述资料，甲企业有关财产清查的方法与处理正确的是( )。

　　A.库存现金的清查采用的是实地盘点法

　　B.银行存款的清查采用的是与开户银行核对账目的方法

　　C.企业清查的各种存货损益，应在结账前处理完毕，期末处理后，“待处理财产损溢”科目应无余额

　　D.在固定资产清查过程中，如果发现盘盈盘亏的固定资产，应当填制固定资产盘盈盘亏报告表

　　48.乙企业为增值税一般纳税人，2016年至2019年度发生的与无形资产有关业务如下：

　　(1)自行研究、开发一项管理用专利技术，截至2016年12月31日，发生研究支出合计250万元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段，从2017年1月1日开始进入开发阶段。2017年发生开发支出350万元，假定开发支出全部符合资本化条件，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为56万元。2017年7月10日，该项研发活动结束，该专利技术开发完成，可投入使用。该专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(假设所有支出均用银行存款支付)

　　(2)2018年1月1日，乙企业将该项专利技术出租给丙企业。双方约定租赁期限为1年，2018年末收取租金100万元，不考虑相关税费。

　　(3)2018年12月31日，租赁期届满，经减值测试，该项专利技术的可收回金额为200万元。减值测试后该资产的使用寿命、预计净残值、摊销方式均不变。

　　(4)2019年7月30日，将该项专利技术对外出售，取得不含税价款400万元，增值税税额24万元存入银行。

　　要求：

　　根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)。

　　(1)根据资料(1)，下列有关会计处理正确的是( )。

　　A.2016年发生的研发支出：

　　借：研发支出——费用化支出 250

　　贷：银行存款 250

　　B.2016年末发生的研发支出全部属于研究阶段的支出：

　　借：管理费用 250

　　贷：研发支出——费用化支出 250

　　C.2017年发生开发支出并符合资本化条件：

　　借：研发支出——资本化支出 350

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 56

　　贷：银行存款 406

　　D.2017年6月30日，该技术研发完成并形成无形资产：

　　借：无形资产 406

　　贷：研发支出——资本化支出 406

　　(2)根据资料(2)，2018年年末，下列有关收取租金和无形资产摊销的会计处理正确的是( )。

　　A.收取租金：

　　借：银行存款 100

　　贷：其他业务收入 100

　　B.摊销无形资产：

　　借：管理费用 70

　　贷：累计摊销 70

　　C.收取租金：

　　借：银行存款 100

　　贷：营业外收入 100

　　D.摊销无形资产：

　　借：其他业务成本 70

　　贷：累计摊销 70

　　(3)根据资料(3)，2018年末该专利技术计提减值的处理不正确的是( )。

　　A.2018年末计提准备前该无形资产的账面价值为245万元

　　B.2018年末应计提无形资产减值准备为45万元

　　C.2018年末该无形资产的账面余额为200万元

　　D.2018年末不应计提无形资产减值准备

　　(4)根据资料(1)至(4)，2019年该专利技术应计提的摊销额是( )万元。

　　A.35

　　B.28.57

　　C.70

　　D.57.14

　　(5)根据资料(1)至(4)，处置该专利技术的会计处理正确的是( )。

　　A.处置无形资产实现的净收益应记入“资产处置损益”科目

　　B.已经计提减值准备的，在处置时应同时结转减值准备

　　C.资产处置损益应确认228.57万元

　　D.处置时该无形资产的账面价值为350万元

　　四.不定项选择题

　　47.(1)【正确答案】ACD

　　【答案解析】资料(1)会计分录：

　　借：待处理财产损溢 0.05

　　贷：库存现金 0.05

　　借：管理费用 0.027

　　其他应收款 0.023

　　贷：待处理财产损溢 0.05

　　无法查明原因的现金短缺0.027万元计入管理费用，减少当期营业利润0.027万元。

　　【该题针对“库存现金”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】BD

　　【答案解析】选项B，经过调节后的银行对账单余额为490万元，即415+300-225=490(万元);选项D，银行代企业支付网费20万元，属于银行已付款入账，企业未付款入账。

　　【该题针对“库存现金”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】AD

　　【答案解析】企业发生存货盘盈时，借记“原材料”，贷记“待处理财产损溢”科目;按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。

　　【该题针对“库存现金”知识点进行考核】

　　(4)【正确答案】AB

　　【答案解析】资料(4)会计分录：

　　盘亏固定资产时：

　　借：待处理财产损溢 1.5

　　累计折旧 0.5

　　贷：固定资产2

　　转出不可抵扣的进项税额时：

　　借：待处理财产损溢(1.5×0.16)0.24

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.24

　　报经批准转销时：

　　借：营业外支出——盘亏损失 1.74

　　贷：待处理财产损溢1.74

　　【该题针对“库存现金”知识点进行考核】

　　(5)【正确答案】ABCD

　　【答案解析】

　　【该题针对“库存现金”知识点进行考核】

　　48.(1)【正确答案】ABC

　　【答案解析】资料(1)会计分录：

　　2016年发生的研发支出：

　　借：研发支出——费用化支出 250

　　贷：银行存款 250

　　2016年末发生的研发支出全部属于研究阶段的支出：

　　借：管理费用 250

　　贷：研发支出——费用化支出 250

　　2017年发生开发支出并符合资本化条件：

　　借：研发支出——资本化支出 350

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 56

　　贷：银行存款 406

　　2017年6月30日，该技术研发完成并形成无形资产：

　　借：无形资产 350

　　贷：研发支出——资本化支出 350

　　【该题针对“自行研发无形资产的核算”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】AD

　　【答案解析】出租的无形资产，其摊销额应计入其他业务成本;出租无形资产收取的租金，应计入其他业务收入。

　　资料(2)会计分录：

　　收取租金：

　　借：银行存款 100

　　贷：其他业务收入 100

　　摊销无形资产：

　　借：其他业务成本 (350/5)70

　　贷：累计摊销 70

　　【该题针对“自行研发无形资产的核算”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，账面价值=账面余额-累计摊销=350-350/5×1.5=245(万元); 选项B，应计提无形资产减值准备=245-200=45(万元); 选项C，该无形资产的账面余额为350万元; 选项D，2018年末，无形资产账面价值大于可收回金额，应将该无形资产的账面价值减记至可收回金额，同时应计提无形资产减值准备。

　　【该题针对“自行研发无形资产的核算”知识点进行考核】

　　(4)【正确答案】B

　　【答案解析】2018年末该无形资产的账面价值为200万元，尚可使用3.5年，预计净残值为零，则2019年该项专利技术应计提的摊销=200/3.5/2=28.57(万元)。

　　【该题针对“自行研发无形资产的核算”知识点进行考核】

　　(5)【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，处置时该无形资产的账面价值=350(资料1)-[70×1.5(资料2)+28.57]-45(资料3)=171.43(万元)。

　　借：银行存款 424

　　累计摊销 (70×1.5+28.57)133.57

　　无形资产减值准备 45

　　贷：无形资产 350

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 24

　　资产处置损益 228.57

　　【该题针对“自行研发无形资产的核算”知识点进行考核】

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