1.2019年1月，乙公司购买一间商铺，支付购房价款100万元、增值税税额10万元。已知当地规定的契税税率为3%，乙公司购买商铺应缴纳契税税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A.100×3%=3(万元)

　　B.(100+10)×3%=3.3(万元)

　　C.100÷(1-3%)×3%=3.09(万元)

　　D.100÷(1+3%)×3%=2.91(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，契税的计税依据为不含增值税的成交价格;(2)乙公司购买商铺应缴纳契税=100×3%=3(万元)。

【直播2020年初级会计职称考试直播系统班热招中>>

【一起备考】2020年初级会计职称考试备考群
【微信订阅，微信扫码或搜索“职上会计人”，免费领取全套资料包】 

　　2.某房开企业开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为2000万元，发生开发成本6000万元，利息支出中有800万元能够按转让房地产项目计算分摊且提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该房开企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为(　　)万元。

　　A.800

　　B.1200

　　C.400

　　D.8000

　　【答案】B

　　【解析】财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=允许扣除的利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×规定比率(5%以内);因此，该房开企业可以扣除的房地产开发费用=800+(2000+6000)×5%=1200(万元)。

　　3.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形是(　　)。

　　A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例达到90%的

　　B.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

　　C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　D.直接转让土地使用权的

　　【答案】D

　　【解析】选项D：属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。

2022考试时间已确定，考点调转已开始，扫码或搜索

【职上会计学堂】

即刻获取

调转或退费入口及额外福利

考试结束后，将为您更新2022初会真题及答案解析

关注不迷路。