【单项选择题】某公司共有职工500名，其中生产工人为400名，管理人员为100名。2019年12月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为13%。不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为(　)元。

　　A.113 000

　　B.22 600

　　C.15 000

　　D.20 000

　　『正确答案』B

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　　『答案解析』以自产产品为生产工人发放福利应该计入生产成本，不影响管理费用的金额。该公司因该事项而计入管理费用的金额=100×200×(1+13%)=22 600(元)，会计处理如下：

　　借：生产成本　[400×200×(1+13%)]90 400

　　管理费用　[100×200×(1+13%)]22 600

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　 113 000

　　【单项选择题】甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为每台1 000元，市场售价为2 000元/台(不含增值税)。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为(　)元。

　　A.40 000

　　B.22 600

　　C.43 400

　　D.45200

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。

　　实际发放时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　45 200

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　40 000(20×2 000)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 5 200(40 000×13%)

　　同时结转成本：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　20 000(20×1 000)

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　【单项选择题】下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是(　)。

　　A.管理费用

　　B.税金及附加

　　C.营业外支出

　　D.应付职工薪酬

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录为：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：应交税费——应交个人所得税

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