【例题•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的A材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为2000元。甲企业收回A材料用于连续生产应税消费品。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工A材料的成本为(　　)元。

　　A.60000

　　B.65700

　　C.64000

　　D.61700

　　【答案】A

　　【解析】因收回A材料后用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000=60000(元)。

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　　【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税13万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是(　　)。(金额单位为万元)(2017年)

　　A.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 128

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 128

　　B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　13

　　——应交消费税　　　　　　　　　　　15

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 128

　　C.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 115

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　13

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 128

　　D.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 113

　　应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　15

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 128

　　【答案】C

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　 115

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　13

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 128

　　【例题•单选题】某企业采用毛利率法对库存商品进行核算。2018年4月1日，“库存商品”科目期初余额为150万元，本月购进商品一批，采购成本为250万元，本月实现商品销售收入300万元。上季度该类商品的实际毛利率为20%。不考虑其他因素，该企业本月末“库存商品”科目的期末余额为(　　)万元。(2019年)

　　A.160

　　B.100

　　C.80

　　D.110

　　【答案】A

　　【解析】销售毛利=300×20%=60(万元);本期销售成本=300-60=240(万元);月末库存商品成本=150+250-240=160(万元)。

　　【例题•单选题】某商场采用售价金额法核算库存商品。2019年3月1日，该商场库存商品的进价成本总额为180万元，售价总额为200万元;本月购入商品的进价成本总额为700万元，售价总额为800万元;本月实现的销售收入总额为500万元。不考虑其他因素，2019年3月31日该商场库存商品的成本总额为(　　)万元。

　　A.408

　　B.400

　　C.440

　　D.1280

　　【答案】C

　　【解析】本月商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%=(200-180+800-700)÷(200+800)×100%=12%，2019年3月31日该商场库存商品的成本总额=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本=180+700-500×(1-12%)=440(万元)。

　　【例题•单选题】下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费，不应计入委托加工物资成本的是(　　)。(2018年)

　　A.发出加工物资应负担的材料超支差异

　　B.由受托方代缴的消费税

　　C.企业支付给受托方的加工费

　　D.企业发出物资支付的运费

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本。

　　【例题•多选题】下列各项中，关于“材料成本差异”科目的表述错误的有(　　)。

　　A.期初贷方余额反映库存材料的节约差异

　　B.期末余额应在资产负债表中单独列示

　　C.期末贷方余额反映库存材料的节约差异

　　D.借方登记入库材料的节约差异

　　【答案】BD

　　【解析】期末余额在“存货”项目中填列，选项B错误;借方登记入库材料的超支差异，选项D错误。

　　【例题·多选题】存货按实际成本计价的企业，发出存货成本的计价方法有(　　)。(2016年)

　　A.月末一次加权平均法

　　B.个别计价法

　　C.移动加权平均法

　　D.先进先出法

　　【答案】ABCD

　　【解析】存货按实际成本计价的企业，发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。

　　【例题·多选题】下列各项中，应计入企业存货成本的有(　　)。(2018年)

　　A.存货加工过程中发生的直接成本

　　B.为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用

　　C.购买存货时支付的进口关税

　　D.存货采购运输中发生的定额内合理损耗

　　【答案】ABCD

　　【解析】存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。选项A，存货加工过程中发生的直接成本属于存货的加工成本;选项B，企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本，属于存货的其他成本;选项C，购买存货时支付的进口关税属于存货的采购成本;选项D，存货采购运输中发生的定额内合理损耗不需要从存货成本中扣除。

　　【例题·判断题】采用移动加权平均法计算发出存货成本，能在月度内随时结转发出存货的成本。(　　)(2017年)

　　【答案】√

　　【例题•判断题】月末货到单未到的入库材料应按暂估价入账，并于下月初作相反方向会计分录予以冲回。(　　)。(2017年)

　　【答案】√

　　【例题•判断题】企业原材料采用计划成本计价，购入原材料无论是否验收入库，其实际成本都应通过“材料采购”科目核算。(　　)

　　【答案】√

　　【例题•判断题】计划成本法下，本期发出材料应负担的成本差异应按期(月)分摊结转。(　　)(2016年)

　　【答案】√

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