【资料】(2019年改)甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务，2019年10月有关经营情况如下：

　　(1)提供旅游服务取得含增值税收入720.8万元，替游客向其他单位支付交通费53万元、住宿费25.44万元，门票费22.26万元，并支付本单位导游工资2.12万元。

　　(2)将本年购入商铺对外出租，每月含增值税租金10.9万元，本月一次性收取3个月的含增值税租金32.7万元。

　　(3)购进职工通勤用班车，取得增值税专用发票注明税额9.6万元。

　　(4)购进广告设计服务取得增值税专用发票注明税额0.6万元。

　　(5)购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额0.2万元。

　　(6)购进会议展览服务，取得增值税专用发票注明税额2.4万元。

　　已知旅游服务增值税税率为6%，不动产租赁服务增值税税率为9%，

　　取得扣税凭证已通过税务机关认证;甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

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　　1.甲旅游公司的下列支出中，在计算当月旅游服务增值税销售额时，准予扣除的是(　)。

　　A.门票费22.26万元

　　B.交通费53万元

　　C.导游工资2.12万元

　　D.住宿费25.44万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』旅游服务销售额=全部价款+价外费用-住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、地接费;不得减除导游工资。

　　2.计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(720.8-25.44-22.26)×6%=40.39(万元)

　　B.(720.8-53-25.44-22.26)÷(1+6%)×6%=35.1(万元)

　　C.(720.8-53-2.12)×6%=39.94(万元)

　　D.(720.8-53-25.44-22.26-2.12)÷(1+6%)×6%=34.98(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(1)旅游服务销售额=全部价款+价外费用-住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、地接费;(2)取得的收入和扣除的支出均含增值税，应当换算为不含增值税的销售额。

　　3.计算甲旅游公司当月出租商铺增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.32.7÷(1+9%)×9%=2.7(万元)

　　B.10.9×9%=0.98(万元)

　　C.10.9÷(1+9%)×9%=0.9(万元)

　　D.32.7×9%=2.94(万元)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』(1)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;(2)取得的含增值税销售额应当换算为不含增值税的销售额。

　　4.甲旅游公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.购进会议展览服务所支付的进项税额为2.4万元

　　B.购进电信服务所支付的进项税额为0.2万元

　　C.购进职工通勤用班车所支付的进项税额为9.6万元

　　D.购进广告设计服务所支付的进项税额为0.6万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，外购固定资产“对内”(用于职工福利)，进项税额不得抵扣。

　　【资料】(2019年改)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车生产和销售业务，2019年8月有关经营情况如下：

　　(1)进口生产用小汽车发动机，海关审定关税完税价格580万元，缴纳关税34.8万元，缴纳进口环节增值税并取得海关进口增值税专用缴款书。

　　(2)购进生产用零配件，取得增值税专用发票注明税额1.12万元;购进生产车间用电，取得增值税专用发票注明税额16万元;购进办公用品，取得增值税专用发票注明税额0.56万元;购进职工食堂用餐具，取得增值税专用发票注明税额0.32万元。

　　(3)向多家客户销售自产W型小汽车，甲公司已向客户分别开具增值税专用发票，不含增值税销售额合计5 085万元，因个别客户资金紧张，当月实际收到不含增值税销售额4 746万元。

　　(4)将100辆自产Z型小汽车作为投资，提供给乙汽车租赁公司，将2辆自产Z型小汽车无偿赠送给关联企业丙公司，将5辆自产Z型小汽车奖励给优秀员工，将1辆自产Z型小汽车移送职工食堂使用。

　　已知：增值税税率为13%，取得的扣税凭证已通过税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.计算甲公司当月进口小汽车发动机应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(580+34.8)×13%=79.92(万元)

　　B.580×13%=75.4(万元)

　　C.(580+34.8)÷(1+13%)×13%=70.73(万元)

　　D.580÷(1+13%)×13%=66.73(万元)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』进口环节缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率。

　　2.甲公司当月下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.购进办公用品的进项税额0.56万元

　　B.购进生产车间用电的进项税额16万元

　　C.购进生产用零配件的进项税额1.12万元

　　D.购进职工食堂用餐具的进项税额0.32万

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，购进职工食堂用的餐具，属于给职工的福利，外购货物“对内”(用于集体福利)，进项税额不得抵扣。

　　3.计算甲公司当月销售W型小汽车增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.4 746÷(1+13%)×13%=546(万元)

　　B.5 085×13%=661.05(万元)

　　C.5 085÷(1+13%)×13%=585(万元)

　　D.4 746×13%=616.98(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』无论采用何种销售方式，纳税人先开发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。本题中甲公司实际开具增值税专用发票时，纳税义务已经发生，后面收回款项与纳税义务无关，应缴纳的增值税金额=5 085×13%=661.05万元。

　　4.甲公司当月自产Z型小汽车的下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是(　)。

　　A.将100辆作为投资提供给乙汽车租赁公司

　　B.将5辆奖励给优秀员工

　　C.将2辆无偿赠送给关联企业丙公司

　　D.将1辆移送给职工食堂使用

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』自产货物无论“对内”(用于集体福利个人消费)、“对外”(用于投资、赠送)均视同销售。

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