【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是(　)

　　A.盘盈的固定资产

　　B.自行建造的固定资产

　　C.外购的固定资产

　　D.通过捐赠取得的固定资产

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，以竣工结算前发生的支出为计税基础;选项C，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;选项D，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

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　　【例题·单选题】下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予计算折旧费扣除的是(　)。

　　A.以融资租赁方式租出的大型机床

　　B.已投入使用的厂房

　　C.以经营租赁方式租入的载货汽车

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的电脑

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧，房屋、建筑物无论是否投入使用均可以按税法规定计算折旧费用在税前扣除;选项AC，请仔细辨别“租赁方式”及“租赁双方”，经营租入，融资租出，均不得计提折旧费用在税前扣除;选项D，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧费用在税前扣除。

　　【例题·单选题】甲企业为创业投资企业，2017年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元，至2019年12月31日仍持有该股权。甲企业2019年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(2 000-300)×25%=425(万元)

　　B.(2 000-300×70%)×25%=447.5(万元)

　　C.2 000×70%×25%=350(万元)

　　D.(2 000×70%-300)×25%=275(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(2)甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额=(2 000-300×70%)×25%=447.5(万元)。

　　【例题·多选题】企业所得税的税收优惠形式有(　)。

　　A.加速折旧

　　B.减计收入

　　C.税额抵扣

　　D.加计扣除

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核企业所得税的优惠形式。我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有(　)

　　A.研究开发费用

　　B.购置环保用设备所支付的价款

　　C.广告费和业务宣传费

　　D.安置残疾人员所支付的工资

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;选项C，按照规定可以限额扣除。

　　【例题·多选题】下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中，正确的有(　)。

　　A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额

　　B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额

　　C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

　　D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项AB，创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;选项CD，投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除。

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