【不定项选择题1】无形资产+固定资产

　　某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：

　　(1)2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600000元，不符合资本化确认条件：开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。

　　(2)10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元，增值税税额为104000元，款项尚未支付。

　　(3)12日，N生产设备运达并交付使用。以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元，增值税税额为270元。

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　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(2019年)

　　1.根据资料(1)，下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是(　　)。

　　A.12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600000元转入“管理费用”科目

　　B.6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600000元

　　C.12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300000元转入“无形资产”科目

　　D.7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300000元

　　【答案】BCD

　　【解析】期末，将“研发支出——费用化支出”科目归集金额转入“管理费用”科目，选项A错误;研发无形资产，研究阶段的全部费用化，计入研发支出——费用化支出金额是600000元，选项B正确;开发阶段满足资本化条件的支出，计入研发支出——资本化支出，金额是300000元，选项D正确;研发项目达到预定用途形成无形资产的，将研发支出——资本化支出的金额转入“无形资产”科目，金额是300000元，选项C正确。

　　2.根据资料(1)，下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.应自2019年12月起开始计提摊销

　　B.计提的摊销额应计入管理费用

　　C.2019年12月M非专利技术的摊销金额为5000元

　　D.应自2020年1月起开始计提摊销

　　【答案】ABC

　　【解析】无形资产，当月增加当月开始摊销，从12月开始摊销，选项A正确，选项D错误;该无形资产是行政部门管理用，摊销额计入管理费用，选项B正确;2019年12月该非专利技术摊销金额=300000/5/12=5000(元)，选项C正确。

　　3.根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于N设备的会计科目处理表述正确的是(　　)。

　　A.支付运输费3000元记入“固定资产”科目借方

　　B.月末将“在建工程”科目借方金额3000元转入“固定资产”科目

　　C.支付运输费3000元记入“在建工程”科目借方

　　D.购进设备价款800000元记入“固定资产”科目借方

　　【答案】AD

　　【解析】购入不需要安装的固定资产，购入时，按照购买的价款和运输费的价款，计入固定资产的借方，不通过“在建工程”科目核算，选项BC错误，选项AD正确。

　　4.根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是(　　)。

　　A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目62562元

　　B.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目104270元

　　C.借记“固定资产”科目104000元

　　D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目41708元

　　【答案】B

　　【解析】购入机器设备，增值税可以全额抵扣，购买价款对应的增值税和运费对应的增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目借方，选项B正确，选项ACD错误。

　　5.根据资料(1)至(3)，该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”栏增加的金额分别是(　　)。

　　A.800000元和295000元

　　B.803000元和295000元

　　C.800000元和300000元

　　D.803000元和300000元

　　【答案】B

　　【解析】固定资产当月增加当月不提折旧，下月开始计提折旧，年末固定资产的填列是803000元，无形资产当月增加当月摊销，当月无形资产摊销额为300000/5/12=5000(元)，所以期末无形资产的填列金额=300000-5000=295000(元)，选项B正确。

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