【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年11月1日，对外销售M商品20000件，每件不含增值税销售价格为15元，给予10%的商业折扣，符合收入确认条件。下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是(　　)。(2017年改编)

　　A.确认应交税费4.8万元

　　B.确认主营业务收入27万元

　　C.确认管理费用3万元

　　D.确认财务费用3万元

　　【答案】B

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　30.51

　　贷：主营业务收入　 27【20000×15×(1-10%)/10000】

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　3.51

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　　【例题•单选题】2019年9月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为10个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为120000元，约定款项安装结束验收合格后一次付清。截至2019年12月31日，甲公司实际发生安装费25000元，预计至安装完成还将发生安装费50000元，经实际测量完工进度达为60%，该安装服务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务;甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司2019年应确认的收入为(　　)元。

　　A.72000

　　B.120000

　　C.40000

　　D.60000

　　【答案】A

　　【解析】2019年应确认的收入=120000×60%=72000(元)。

　　【例题•单选题】甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。2×19年12月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧100000元、酒店土地使用权摊销费用60000元。经计算，当月确认房费、餐饮等服务含税收入530000元(增值税率6%)，全部存入银行。不考虑其他因素对于甲公司的账务处理，以下表述正确的是(　　)。

　　A.累计折旧和累计摊销应计入“合同履约成本”

　　B.应确认主营业务收入530000元

　　C.应确认增值税额31800元

　　D.应结转主营业务成本100000元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司应编制如下会计分录：

　　①确认资产的折旧费、摊销费：

　　借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　160000

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　②12月确认酒店服务收入并摊销合同履约成本：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　530000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 30000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　160000

　　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　160000

　　【例题·单选题】下列各项中，企业应计入销售费用的是(　　)。(2019年)

　　A.随同商品出售单独计价的包装物成本

　　B.预计产品质量保证损失

　　C.因产品质量原因给予客户的销售退回

　　D.行政管理部门人员报销的差旅费

　　【答案】B

　　【解析】选项A计入其他业务成本;选项C应当在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额;选项D计入管理费用。

　　【例题·单选题】某企业2018年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元。2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为(　　)万元。

　　A.80

　　B.100

　　C.150

　　D.90

　　【答案】A

　　【解析】2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额=120-10-30=80(万元)，选项A正确。

　　【例题·多选题】下列各项中，资产的净损失报经批准应计入管理费用的有(　　)。(2017年)

　　A.火灾事故造成的库存商品毁损

　　B.自然灾害造成的包装物毁损

　　C.属于一般经营损失的原材料毁损

　　D.无法查明原因的现金短缺

　　【答案】ACD

　　【解析】自然灾害造成的包装物毁损，计入营业外支出。

　　【例题·多选题】下列各项中，企业摊销管理用的无形资产应记入的会计科目有(　　)。

　　A.制造费用

　　B.管理费用

　　C.其他业务成本

　　D.累计摊销

　　【答案】BD

　　【解析】相关会计分录如下：

　　借：管理费用

　　贷：累计摊销

　　【例题·多选题】下列各项中，制造业企业应确认为其他业务收入的有(　　)。(2019年)

　　A.出售固定资产残料变价收入

　　B.随同产品出售单独计价的包装物收入

　　C.出租闲置生产设备租金收入

　　D.转让专利使用权收入

　　【答案】BCD

　　【解析】出售固定资产取得残料变价收入，通过“固定资产清理”科目进行核算，选项A不正确;随同产品出售单独计价的包装物收入，通过“其他业务收入”科目核算，选项B正确;出租闲置生产设备租金收入，通过“其他业务收入”科目核算，选项C正确;转让专利使用权收入，通过“其他业务收入”科目核算，选项D正确。

　　【例题·单选题】下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是(　　)。

　　A.出租固定资产的折旧费

　　B.存货盘亏净损失

　　C.台风造成的财产净损失

　　D.公益性捐赠支出

　　【答案】A

　　【解析】选项B管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用，非常损失如自然灾害等原因计入营业外支出;选项CD计入营业外支出。

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