【例题•单选题】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是(　　)。(2017年)

　　A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目

　　B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目

　　C.借记“营业外支出“科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

　　【答案】D

　　【解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬

　　借：应付职工薪酬

　　贷：累计折旧

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　　【例题•单选题】某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是(　　)。(2017年)

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　 120000

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费

　　120000

　　B.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　 120000

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费

　　120000

　　C.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　 120000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　D.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　 120000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　120000

　　【答案】B

　　【解析】计提生产车间管理人员的养老保险费：

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费

　　120000

　　【例题•单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是(　　)。

　　A.应交税费——待转销项税额

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——待抵扣进项税额

　　D.应交税费——应交增值税

　　【答案】C

　　【解析】“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，选项C正确。

　　【例题•单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应交纳的增值税税额为(　　)元。

　　A.3600

　　B.2108

　　C.3708

　　D.2000

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人核算增值税采用简化方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入原材料成本;销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，所以该企业2019年8月应交纳的增值税税额=123600/(1+3%)×3%=3600(元)，选项A正确。

　　【例题•多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.交纳的印花税

　　B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

　　C.为企业员工代扣代缴的个人所得税

　　D.交纳的耕地占用税

　　【答案】BC

　　【解析】选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例题•多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有(　　)。(2018年)

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额;选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额;选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出;选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。

　　【例题•判断题】企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。(　　)(2018年)

　　【答案】×

　　【解析】企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

　　【例题•判断题】资产负债表日企业按工资总额的一定比例缴存基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。(　　)(2017年)

　　【答案】√

　　【例题•判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。(　　)(2018年)

　　【答案】√

　　【解析】小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。

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