【不定项选择题综合训练·增值税】

　　(2018年改编)甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2019年10月有关经营情况如下：

　　(1)提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1 431万元。

　　(2)出租餐饮设备取得含增值税收入29万元，出租房屋取得含增值税收入5.5万元。

　　(3)提供车辆停放服务取得含增值税收入11万元。

　　(4)发生银行贷款利息支出10万元。

　　(5)支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元。

　　(6)购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.6万元。

　　(7)从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价100万元。

　　已知：有形动产租赁服务增值税税率为13%;不动产租赁服务增值税税率为9%;生活服务、现代服务(除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外)增值税税率为6%;交通运输服务增值税税率为9%;农产品扣除率为9%;取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。

　　要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

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　　【第一问】甲公司下列经营业务中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是(　)。

　　A.餐饮服务

　　B.房屋租赁服务

　　C.餐饮设备租赁服务

　　D.住宿服务

　　『第一问答案』BC

　　『答案解析』选项A、D，属于“生活服务——餐饮住宿服务”;选项B、C，属于“现代服务——租赁服务”。

　　【第二问】下列关于甲公司增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是(　)。

　　A.支付技术咨询服务费的进项税额准予抵扣

　　B.银行贷款利息支出的进项税额准予抵扣

　　C.购进蔬菜的进项税额准予抵扣

　　D.购进卫生用具的进项税额准予抵扣

　　『第二问答案』ACD

　　『答案解析』选项B，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

　　【第三问】计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.车辆停放收入的销项税额=11÷(1+9%)×9%=0.91(万元)

　　B.房屋出租收入的销项税额=5.5÷(1+9%)×9%=0.45(万元)

　　C.餐饮设备出租收入的销项税额=29÷(1+13%)×13%=3.34(万元)

　　D.餐饮、住宿收入的销项税额=1 431÷(1+6%)×6%=81(万元)

　　『第三问答案』ABCD

　　『答案解析』选项A、B，属于“现代服务——不动产租赁服务”，适用的增值税税率为9%。选项C，属于“现代服务——有形动产租赁服务”，适用的增值税税率为13%;选项D，属于“生活服务”适用的增值税税率为6%。

　　【第四问】计算甲公司当月准予抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.1.2+1.6=2.8(万元)

　　B.1.2+1.6+100×9%=11.8(万元)

　　C.10×9%+1.2=2.1(万元)

　　D.10÷(1+9%)×9%+1.2+1.6+100×9%=12.63(万元)

　　『第四问答案』B

　　『答案解析』(1)支付的银行贷款利息属于购进贷款服务，进项税额不得抵扣;(2)购入免税农产品取得农产品销售发票，适用的扣除率为9%。

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