2020初级会计师《初级会计实务》考点习题：交易性金融资产,更多关于初级会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网 或微信搜索“职上会计人”。

　　【单选题】某公司于2018年3月5日从证券市场购入甲公司股票150 000股，作为交易性金融资产核算，每股价格为11元，另支付交易费用10 000元，交易费用增值税600元。3月31日，甲公司股票收盘价格为12元，2018年3月31日该公司正确的会计处理是(　)。

　　A.借：应收股利 　　　　　　　　　　　 150 000

　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　150 000

　　B.借：交易性金融资产——公允价值变动　140 000

　　贷：公允价值变动损益 　　　　 　　　 140 000

　　C.借：交易性金融资产——公允价值变动　150 000

　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　150 000

　　D.借：交易性金融资产——公允价值变动　150 000

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　 　150 000

　　考法2：持有期间公允价值波动的会计处理;持有期间公允价值变动金额的计算;

　　『正确答案』D

　　『答案解析』3月5日买入交易性金融资产，初始入账成本的金额=11×150 000=1 650 000，3月31日，交易性金融资产公允价值=12×150 000=1 800 000，差额150 000计入当期损益。

　　交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益，公允价值高于账面价值的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。

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　　【单选题】甲公司将其持有A上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元，出售前该金融资产的账户余额为2 800万元(其中成本明细2 500万元，公允价值变动明细300万元)，应缴纳的增值税28.3万元，假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为(　)万元。

　　A.171.7　　B.-200 　 C.500 D.-500

　　『正确答案』A

　　『答案解析』投资收益=3 000-2 800-28.3=171.7(万元)。

　　考法3：

　　计算出售时影响的投资收益(营业利润);

　　注意：售价与交易性金融资产账面价值之差，再减去转让增值税;

　　【单选题】出售交易性金融资产收到200万元，该投资账面余额170万元(其中：成本190万元，公允价值变动明细科目贷方20万元)，应缴纳的增值税0.57万元，出售该交易性金融资产确认的投资收益为(　)万元。

　　A.10

　　B.29.43

　　C.30

　　D.40

　　『正确答案』B

　　『答案解析』出售该交易性金融资产确认的投资收益为=200-170-0.57=29.43(万元)。

　　【单选题】(2018年)甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款600万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产的入账金额为(　)万元。

　　A.603　　　B.591

　　C.600　　　D.588

　　考法1：取得投资时交易性金融资产的入账金额(扣除已宣告、不算交易费);

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录为：

　　借：交易性金融资产——成本　588

　　应收利息　　　　　　　　 12

　　贷：其他货币资金　　　　　　600

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　3

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　0.18

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　3.18

　　【多选题】(2017)2016年5月16日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15 000股，每股价格为40元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元)，另支付相关交易费用10 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。甲公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产取得影响账户金额正确的有(　)。

　　A.交易性金融资产——成本597 000

　　B.投资收益10 600

　　C.应收股利3 000

　　D.银行存款610 600

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』账务处理如下：

　　借：交易性金融资产——成本　　　　　597 000

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　3 000

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　600 000

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 600

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　 10 600

　　【不定项】(2018年)甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：

　　(1)1月3日，向证券公司存出投资款2 000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)，另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

　　(2)3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

　　(3)4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。

　　要求：

　　根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是(　)万元。

　　A.501.325

　　B.495

　　C.500

　　D.501.25

　　『正确答案』B

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　1月3日，购入交易性金融资产：

　　借：交易性金融资产——成本 　 495

　　应收股利 　　　　　　　　　 5

　　贷：其他货币资金——存出投资款 　　 500

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　1.25

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　0.075

　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　1.325

　　所以交易性金融资产的入账成本为495万元。

　　2.根据资料(1)和(2)，下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：银行存款 　　　　　　　　　　5

　　贷：应收股利 　　　　　　　　　　5

　　B.借：其他货币资金——存出投资款 　5

　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　5

　　C.借：银行存款　　　　　　　　　　 5

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　 5

　　D.借：其他货币资金——存出投资款 　5

　　贷：应收股利 　　　　　　　　　　5

　　『正确答案』D

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　3月20日，收到现金股利：

　　借：其他货币资金——存出投资款 　5

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　5

　　3.根据资料(1)和(2)，下列各项中，甲公司3月31日的会计处理结果正确的是(　)。

　　A.借记“公允价值变动损益”科目20万元

　　B.借记“投资收益”科目15万元

　　C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目20万元

　　D.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』3月31日，确认公允价值变动：

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　15

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 　　15

　　4.根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲公司4月份处置乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是(　)。

　　A.增值税销项税额增加5.66万元

　　B.投资收益净增加114.34万元

　　C.其他货币资金(存出投资款)增加600万元

　　D.交易性金融资产(成本)减少500万元

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』出售交易性金融资产

　　借：其他货币资金——存出投资款 　　600

　　交易性金融资产——公允价值变动　15

　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　495

　　投资收益　　　　　　　　　　　　120

　　借：投资收益 　　　　　　　　　　　　5.66

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　　5.66

　　5.根据资料(1)至(3)，下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是(　)万元。

　　A.99.31　　　B.98.09

　　C.100　　　　D.97.34

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题影响营业利润的科目为投资收益和公允价值变动损益，即-1.25(资料(1)“投资收益”借方-15(资料(2)“公允价值变动损益”借方)+120(资料(3)“投资收益”贷方)-5.66(资料(3)“投资收益”借方)=98.09(万元)。

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