2020初级会计师《初级会计实务》考点习题：收入、费用和利润,更多关于初级会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网 或微信搜索“职上会计人”。

　　第五章　收入、费用和利润

　　收入、费用和利润是反映企业经营成果的会计要素，其中收入内容系重新编写。本章近3年考试各种题型均有出现，分值在20分左右，属于非常重要的章节。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2019年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同，合同不含税总价款为60000元，当日收到总价款的50%，增值税税额为1800元。截至年末，甲公司累计发生服务成本6000元，估计还将发生服务成本34000元，履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。2019年12月31日，甲公司应确认该项服务的收入为(　　)元。(2018年改编)

　　A.9000

　　B.30000

　　C.6000

　　D.40000

　　【答案】A

　　【解析】履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，履约进度=6000÷(6000+34000)×100%=15%，所以应确认的收入=60000×15%=9000(元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是(　　)。(2018年改编)

　　A.出租固定资产的折旧费

　　B.管理不善导致的存货盘亏净损失

　　C.台风造成的财产净损失

　　D.捐赠支出

　　【答案】A

　　【解析】选项B，管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用;选项CD，自然灾害等原因导致的财产损失和捐赠支出计入营业外支出。

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　　【例题·单选题】某企业生产资源税应税项目产品用于销售，应交资源税借记(　　)。(2018年)

　　A.管理费用

　　B.营业外支出

　　C.税金及附加

　　D.生产成本

　　【答案】C

　　【解析】借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

　　【例题·单选题】下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是(　　)。

　　A.进口原材料应交的关税

　　B.购进生产设备应交的增值税

　　C.购入土地使用权交纳的契税

　　D.销售自产应税化妆品应交的消费税

　　【答案】D

　　【解析】选项A计入材料的成本;选项B记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目(企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票);选项C计入无形资产成本。

　　【例题·单选题】2017年12月份，某公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为(　　)万元。(2018年)

　　A.25

　　B.23

　　C.28

　　D.5

　　【答案】C

　　【解析】税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额=3.5+1.5+20+3=28(万元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是(　　)。(2019年)

　　A.租出非专利技术的摊销额

　　B.对外捐赠的商品成本

　　C.支付的税收滞纳金

　　D.自然灾害导致生产线报废净损失

　　【答案】A

　　【解析】选项A，计入其他业务成本，减少营业利润;选项BCD，均计入营业外支出，不影响营业利润。

　　【例题·单选题】下列各项中，不属于利润表“利润总额”项目的内容的是(　　)。(2018年)

　　A.确认的资产减值损失

　　B.无法查明原因的现金溢余

　　C.确认的所得税费用

　　D.收到政府补助确认的其他收益

　　【答案】C

　　【解析】净利润=利润总额-所得税费用，计算利润总额时不需要考虑所得税费用，计算净利润时需要考虑，所以选项C不属于“利润总额”项目的内容。

　　【例题·单选题】某企业(增值税一般纳税人)2018年10月承接一项设备安装服务，服务合同总收入为200万元(不含增值税)，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用某一时段内确认服务收入。2018年已确认服务收入80万元，截至2019年12月31日，该服务的履约进度为60%。2019年该企业应确认的服务收入为(　　)万元。

　　A.36

　　B.40

　　C.72

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】2019年该企业应确认的服务收入=200×60%-80=40(万元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，应通过管理费用核算的是(　　)。(2018年)

　　A.预计产品质量保证损失

　　B.业务招待费

　　C.商品维修费

　　D.企业发生的现金折扣

　　【答案】B

　　【解析】选项AC属于销售费用;选项D属于财务费用。

　　【例题·单选题】下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是(　　)。(2018年)

　　A.短期借款利息支出

　　B.销售商品发生的现金折扣

　　C.办理银行承兑汇票支付的手续费

　　D.发生的业务招待费

　　【答案】D

　　【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)(选项A)、汇兑损益以及相关的手续费(选项C)、企业发生的现金折扣(选项B)等。业务招待费应计入管理费用核算，符合题意。

　　【例题·单选题】某企业6月份赊购10000元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月已累计计提利息4000元，不考虑其他因素，该企业6月份应确认的期间费用为(　　)元。(2018年)

　　A.10000

　　B.6000

　　C.12000

　　D.55000

　　【答案】C

　　【解析】该企业6月份应确认的期间费用=10000(管理费用)+(6000-4000)(财务费用)=12000(元)。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，提供服务适用的增值税税率为6%。2019年12月1日，甲公司为乙公司开发产品提供技术援助服务，服务期限为2个月，约定服务费为100万元(不含税)，在服务结束时乙公司一次性支付。甲公司根据历史数据表明，乙公司会按约定支付服务费。假定截至12月31日甲公司的履约进度为50%，乙公司同时受益。不考虑其他因素，则甲公司在2019年12月31日应确认的收入为(　　)万元。

　　A.100

　　B.50

　　C.106

　　D.53

　　【答案】B

　　【解析】合同中的交易价格为100万元，同时客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，所以在12月31日应确认收入=100×50%=50(万元)。

　　【例题·多选题】下列各项中应列入利润表“营业成本”项目的有(　　)。(2018年)

　　A.随同商品出售不单独计价的包装物成本

　　B.商品流通企业销售外购商品的成本

　　C.随同商品出售单独计价的包装物成本

　　D.销售材料的成本

　　【答案】BCD

　　【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项A随同商品出售不单独计价的包装物，应按其实际成本计入销售费用;选项B计入主营业务成本;选项CD计入其他业务成本。

　　【例题·多选题】2018年8月31日，某企业发生有关经济业务如下，书立销售合同支付印花税0.1万元，支付商品展览费4万元，收取货款发生现金折扣2万元，支付销售商品保险费1.06万元，不考虑其他因素，下列各项中，该企业相关会计科目处理正确的有(　　)。(2019年)

　　A.借记“税金及附加”科目0.1万元

　　B.借记“销售费用”科目5.06万元

　　C.借记“财务费用”科目2万元

　　D.借记“管理费用”科目1.06万元

　　【答案】ABC

　　【解析】企业支付的印花税计入税金及附加，选项A正确;支付的商品展览费以及销售商品保险费计入销售费用，所以计入销售费用的金额=4+1.06=5.06(万元)，选项B正确;销售商品发生的现金折扣计入财务费用，选项C正确。

　　【例题·多选题】下列项目中，属于在某一时段内履行的履约义务的有(　　)。

　　A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益

　　B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品

　　C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

　　D.销售商品收到现金

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，应在客户取得商品控制权时确认收入。

　　【例题·判断题】某企业赊销商品时知晓客户财务困难，不能确定能否收回货款，为了维持客户的长期合作关系仍将商品发出并开具销售发票，对于该赊销，不需要进行相关的会计处理。(　　)(2019年)

　　【答案】×

　　【解析】发出商品时：

　　借：发出商品

　　贷：库存商品

　　同时，因该企业销售该批商品时纳税义务已经发生，应确认增值税销项税额：

　　借：应收账款

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

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