2020初级会计师考试《初级会计实务》模拟试卷(3)，更多关于初级会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网 或微信搜索“职上会计人”。

　　不定项选择题

　　1、某棉纺企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年3月该企业发生有关交易事项如下:

　　(1)5日,计提专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为1 000元。

　　(2)14日,以自产的毛巾被作为非货币性福利发放给生产工人,该批毛巾被的市场售价总额为80 000元(不含增值税),成本总额为55 000元。

　　(3)31日,预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额为15 000元,假定该企业实行累积带薪缺勤制度,适用范围仅限于中层以上管理人员。

　　(4)31日,除上述职工薪酬外,本月确认的工资总额如下:车间生产人员工资为750 000元,车间管理人员工资为400 000元,行政管理人员工资为125 000元,销售人员工资为150 000元,该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。

　　要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

　　1). 根据资料(1)至(4),下列各项中,属于职工薪酬范围的是( )

　　A、为职工缴纳的基本养老保险费

　　B、发放给职工的非货币性福利

　　C、为职工缴纳的基本医疗保险费

　　D、职工享受的累积带薪缺勤福利

　　正确答案：ABCD

　　解析： 四个选项的内容均属于职工薪酬范围。

　　2). 根据资料(1),下列各项中,该企业关于职工非货币性福利的会计处理正确的是( )

　　A、计提汽车折旧: 借:销售费用10 000 贷:累计折旧10 000

　　B、计提汽车折旧: 借:应付职工薪酬--非货币性福利10 000 贷:累计折旧10 000

　　C、确认为销售人员提供汽车的福利: 借:管理费用10 000 贷:应付职工薪酬--非货币性福利10 000

　　D、确认为销售人员提供汽车的福利: 借:销售费用10 000 贷:应付职工薪酬--非货币性福利10 000

　　正确答案：BD

　　解析：确认为销售人员提供汽车的福利: 借:销售费用10 000 贷:应付职工薪酬--非货币性福利10 000 计提汽车折旧: 借:应付职工薪酬--非货币性福利10 000 贷:累计折旧10 000

　　3). 根据资料(2),下列各项中,该企业关于职工非货币性福利的会计处理结果正确的是( )

　　A、主营业务成本增加55 000元

　　B、生产成本增加90400元

　　C、库存商品减少80 000元

　　D、主营业务收入增加80 000元

　　正确答案：ABD

　　解析：

　　确认为生产工人发放毛巾被的福利: 借:生产成本90400 贷:应付职工薪酬--非货币性福利90400

　　发放毛巾被时: 借:应付职工薪酬--非货币性福利90400 贷:主营业务收入80 000 应交税费--应交增值税(销项税额)10400 借:主营业务成本55 000 贷:库存商品55 000

　　4). 根据资料(1)至(4),下列各项中,该企业关于"应付职工薪酬"明细核算结果正确的是( )

　　A、确认"应付职工薪酬--社会保险费"313 500元

　　B、确认"应付职工薪酬--带薪缺勤"15 000元

　　C、确认"应付职工薪酬--非货币性福利"93 600元

　　D、确认"应付职工薪酬--设定提存计划"171 000元

　　正确答案：BD

　　解析：选项A,根据资料(4),本月工资总额 = 750 000 + 400 000 + 125 000 + 150 000 = 1 425 000(元),确认的社会保险费(基本医疗保险)= 1 425 000 × 10% = 142 500(元);

　　选项B,根据资料(3),确认的带薪缺勤金额为15 000元;

　　选项C,根据资料(1)和(2),确认的非货币性福利 = 10 000 + 90400 = 100400(元);

　　选项D,根据资料(4),确认的设定提存计划金额(基本养老保险)= 1 425 000 × 12% = 171 000(元)。

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　　5). 根据资料(4),下列各项中,该企业关于分配职工薪酬会计处理结果正确的是( )

　　A、销售费用增加183 000元

　　B、生产成本增加750 000元

　　C、制造费用增加488 000元

　　D、管理费用增加152 500元

　　正确答案：ACD

　　解析：选项A,销售费用增加 = 150 000 ×(1 + 10% + 12%)= 183 000(元);

　　选项B,生产成本增加 = 750 000 ×(1 + 10% + 12%)= 915 000(元);

　　选项C,制造费用增加 = 400 000 ×(1 + 10% + 12%)= 488 000(元);

　　选项D,管理费用增加 = 125 000 ×(1 + 10% + 12%)= 152 500(元)。

　　2、甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年12月份发生相关经济业务资料如下:

　　(1)12月1日,向乙企业销售A产品1 500件,每件售价为100元,该批产品总成本为90 000元。以银行存款为乙企业代垫运杂费1 000元。由于所购产品数量较多,甲企业给予乙企业10%的商业折扣,甲企业已开出增值税专用发票,货款暂未收到。

　　(2)12月6日,委托丙企业(增值税一般纳税人)销售B产品200件,每件成本为50元。合同约定,每件售价为80元,甲企业按售价的10%向丙企业支付手续费。商品于当日发出。

　　(3)12月11日,收到丙企业交来的代销清单,代销清单中注明,实际销售B产品150件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为12 000元,增值税税额为1560元。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票,并收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票,注明的价款为1 200元,增值税税额为72元。

　　(4)12月12日,收到丙企业支付的商品代销款。

　　(5)12月20日,以银行存款支付产品广告宣传费50 000元,取得增值税专用发票,增值税税额为3 000元。

　　(6)12月31日,销售给乙企业的部分A产品由于存在质量问题,乙企业要求退回12月1日所购A产品的50%。经过协商,甲企业同意了乙企业的退货要求,并按规定开具了增值税专用发票(红字)。

　　根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题:

　　1> 、根据资料(1),下列表述正确的是( )

　　A、银行存款减少1 000元

　　B、主营业务收入增加135 000元

　　C、主营业务成本增加90 000元

　　D、应收账款增加152 550元

　　正确答案：ABC

　　解析：应收账款增加=152 550+1 000=153 550(元),选项D错误。

　　会计处理如下:

　　确认销售收入:

　　借:应收账款 152 550

　　贷:主营业务收入 [1500×100×(1-10%)]135 000

　　应交税费--应交增值税(销项税额) 17 550

　　代垫运杂费:

　　借:应收账款 1 000

　　贷:银行存款 1 000

　　结转销售成本:

　　借:主营业务成本 90 000

　　贷:库存商品 90 000

　　2> 、根据资料(2)至(3),下列各项中,甲企业会计处理结果正确的是( )

　　A、发出商品时: 借:委托代销商品 16 000 贷:库存商品 16 000

　　B、收到代销清单,确认收入: 借:应收账款 13 560 贷:主营业务收入 12 000 应交税费--应交增值税(销项税额)1560

　　C、确认销售成本: 借:主营业务成本 10 000 贷:委托代销商品 10 000

　　D、应支付给丙公司的代销手续费1 200元

　　正确答案：BD

　　解析：12月6日,发出商品时:

　　借:委托代销商品 (200×50)10 000

　　贷:库存商品 10 000

　　收到代销清单时:

　　借:应收账款 13560

　　贷:主营业务收入 (150×80)12 000

　　应交税费--应交增值税(销项税额) 1560

　　借:主营业务成本 (150×50)7 500

　　贷:委托代销商品 7 500

　　借:销售费用 (12 000×10%) 1 200

　　应交税费--应交增值税(进项税额) 72

　　贷:应收账款 1272

　　甲企业应确认的代销手续费=12 000×10%=1 200(元)。

　　3> 、根据资料(4),丙企业应支付商品代销款金额为( )元。

　　A、10 000

　　B、12 000

　　C、12 288

　　D、14 040

　　正确答案：C

　　解析：12月12日,会计处理如下:

　　借:银行存款 12 288

　　贷:应收账款 (13560-1 272)12 288

　　4> 、根据资料(5),下列会计处理正确的是( )

　　A、借:销售费用 50 000 贷:银行存款 50 000

　　B、借:管理费用 50 000 贷:银行存款 50 000

　　C、借:销售费用 50 000 应交税费--应交增值税(进项税额)3 000 贷:银行存款 53 000

　　D、借:管理费用 50 000 应交税费--应交增值税(进项税额)3 000 贷:银行存款 53 000

　　正确答案：C

　　解析:12月20日,会计处理如下:

　　借:销售费用 50 000

　　应交税费--应交增值税(进项税额) 3 000

　　贷:银行存款 53 000

　　5> 、根据资料(6),下列会计处理正确的是( )

　　A、应冲减销项税额22 950元

　　B、应冲减主营业务成本45 000元

　　C、应冲减主营业务收入75 000元

　　D、应冲减应收账款76 275元

　　正确答案：BD

　　解析：12月31日,会计处理如下:

　　借:主营业务收入 (135 000×50%)67 500

　　应交税费--应交增值税(销项税额) (67 500 ×13%)8775

　　贷:应收账款 76275

　　借:库存商品 (90 000×50%)45 000

　　贷:主营业务成本 45 000

　　3、甲公司为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 13%。2019 年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下:

　　(1) 10 月8 日, 甲公司购入一台需要安装的设备 , 取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98 万元, 增值税税额为 12.74 万元, 另支付安装费 2 万元, 全部款项以银行存款支付 ,该设备预计可使用年限为6 年, 预计净残值为 4 万元, 当月达到预定可使用状态。

　　(2) 11 月, 甲公司对其一条生产线进行更新改造 , 该生产线的原价为 200 万元, 已计提折旧为120 万元, 改造过程中发生支出 70 万元, 被替换部件的账面价值为 10 万元。

　　(3) 12 月, 甲公司某仓库因火灾发生毁损 , 该仓库原价为 400 万元, 已计提折旧 100 万元,其残料估计价值为5 万元, 残料已办理入库, 发生的清理费用 2 万元, 以现金支付, 经保险公司核定应赔偿损失150 万元, 尚未收到赔款。

　　(4) 12 月末, 甲公司对固定资产进行盘点 , 发现短缺一台笔记本电脑 , 原价为 1 万元, 已计提折旧0.6 万元, 损失中应由相关责任人赔偿 0.1 万元。

　　要求: 根据上述资料 , 假定不考虑其他因素 , 分别回答下列小题。( 答案中的金额单位用万元表示)

　　1). 根据资料(1),甲公司购入设备的入账成本是( )万元。

　　A、115.68

　　B、98

　　C、100

　　D、113.68

　　正确答案：C

　　解析： 甲公司购入设备的入账成本 = 98 + 2 = 100(万元)。

　　2). 根据资料(1),下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是( )

　　A、2019年10月该设备不应计提折旧

　　B、如采用直线法,该设备2019年第四季度应计提折旧额为3.2万元

　　C、如采用双倍余额递减法,其年折旧率应为40%

　　D、如采用年数总和法,其第一年的年折旧率应为5/16

　　正确答案：A

　　解析：购入需安装的固定资产,在固定资产达到预定可使用状态的次月开始计提折旧,即11月开始计提折旧,所以该设备2018年10月份不应计提折旧,选项A正确;

　　如果采用直线法,该设备2018年第四季度计提折旧的月份是11 、12月,折旧额 =(98 + 2 - 4)/6 / 12 × 2 = 2. 67(万元),选项B错误;

　　如果采用双倍余额递减法,年折旧率 = 2 / 预计使用寿命 × 100% = 2 / 6 × 100% = 33.33%,选项C错误;

　　如果采用年数总和法,第一年的年折旧率 = 尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和 × 100% = 6 /(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6)× 100% = 2 /7,选项D错误。

　　3). 根据资料(2),更新改造后该生产线的入账成本是( )万元。

　　A、140

　　B、260

　　C、270

　　D、150

　　正确答案：A

　　解析：更新改造后该生产线的入账成本 =(200 - 120)+ 70 - 10 = 140(万元)。

　　4). 根据资料(3),下列各项中,甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是( )

　　A、支付清理费用时: 借:固定资产清理 2 贷:银行存款 2

　　B、确定应由保险公司理赔的损失时: 借:其他应收款 150 贷:营业外收入 150

　　C、将毁损的仓库转入清理时: 借:固定资产清理 300 累计折旧 100 贷:固定资产400

　　D、残料入库时: 借:原材料 5 贷:固定资产清理 5

　　正确答案：CD

　　解析：甲公司毁损固定资产时,发生的全部分录如下: 结转固定资产的账面价值时: 借:固定资产清理 300 累计折旧 100 贷:固定资产400

　　残料入库时: 借:原材料 5 贷:固定资产清理 5

　　以现金支付清理费用时: 借:固定资产清理 2 贷:库存现金 2

　　确定应由保险公司理赔的损失时: 借:其他应收款 150 贷:固定资产清理 150

　　结转清理净损失时: 借:营业外支出 147 贷:固定资产清理 147 所以选项CD正确。

　　5). 根据资料(4),应记入"营业外支出"科目借方的金额是( )万元。

　　A、0.8

　　B、0.1

　　C、0.3

　　D、1

　　正确答案：C

　　解析：短缺笔记本电脑应记入"营业外支出"科目借方的金额 = 1 - 0. 6 - 0.1 = 0.3(万元)。

　　相关分录如下: 盘亏固定资产时: 借:待处理财产损溢0 .4 累计折旧0. 6 贷:固定资产 1

　　确定应由责任人赔偿时: 借:其他应收款0.1 贷:待处理财产损溢0.1

　　报经批准转销时: 借:营业外支出--盘亏损失0.3 贷:待处理财产损溢0.3

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