2020初级会计师考试《初级会计实务》每日一练(7.28)更多关于初级会计师考试试题，请关注新东方职上网 或微信搜索“职上会计人”。

　　1.某纺织企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业以其生产的服装作为福利发放给100名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为350元，成本为280元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.确认管理费用39550元

　　B.确认应付职工薪酬39550元

　　C.确认主营业务收入39550元

　　D.确认增值税销项税额3640元

　　【答案】B

　　【解析】相关会计分录如下：

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 39550

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利

　　39550[350×100×(1+13%)]

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　 39550

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　 35000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　4550

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　28000(280×100)

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

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　　2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月甲公司生产的产品对外捐赠，该批商品的实际成本为100万元，售价为200万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为26万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是(　　)。

　　A.借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　26

　　B.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 126

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　26

　　C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　26

　　D.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　【答案】B

　　【解析】自产产品对外捐赠在会计处理上是不需要确认收入的，仅仅需要将对外捐赠的产品按成本结转至营业外支出中;而税法上要求将其视同销售，对应的增值税需按市场公允价作为计税基础。相关会计分录如下：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 126

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　26

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