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　　【例题1·判断题】采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。( )(2015年)

　　【答案】×

　　【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2017年)

　　A.纳税人发生应税销售行为先开具发票的，为开具发票的当天

　　B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天

　　C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为实际出租的当天

　　D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

　　【答案】C

　　【例题3·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2018年)

　　A.进口货物，为报关进口的当天

　　B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天

　　D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

　　【答案】C

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　　【例题4·单选题】2018年9月5日，甲公司与乙超市签订一份房屋租赁合同，10月25日收到乙超市预付的一年房租，11月1日将房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市开具了发票。根据增值税法律制度的规定，甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间是( )。(2019年)

　　A.10月25日

　　B.11月5日

　　C.9月5日

　　D.11月1日

　　【答案】A

　　【解析】纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　【例题5·单选题】2019年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　【答案】B

　　【解析】先开具发票的，为开具发票的当天(6月3日)。

　　【例题6·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有( )。(2016年)

　　A.销售货物价外向购买方收取的手续费

　　B.销售货物价外向购买方收取的违约金

　　C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　【答案】AB

　　【例题7·多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有( )。(2017年)

　　A.延期付款利息

　　B.赔偿金

　　C.手续费

　　D.包装物租金

　　【答案】ABCD

　　【例题8·单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生应税销售行为向购买方收取的下列款项中，不并入销售额计算销项税额的是( )。(2019年)

　　A.返还利润

　　B.补贴

　　C.代收代缴的消费税

　　D.手续费

　　【答案】C

　　【例题9·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应并入销售额计算销项税额的是( )。(2019年)

　　A.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

　　B.销售货物向购买方收取的价款之外的手续费

　　C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　【答案】B

　　【例题10·单选题】2019年10月，某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入318万元，另外取得奖金5.3万元。已知咨询服务适用的增值税税率为6%，根据增值税法律制度的规定，该业务的销项税额是( )。

　　A.(318+5.3)÷(1+6%)×6%=18.3(万元)

　　B.318÷(1+6%)×6%=18(万元)

　　C.[318÷(1+6%)+5.3]×6%=18.318(万元)

　　D.318×6%=19.08(万元)

　　【答案】A

　　【解析】奖金5.3万元属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离。

　　【例题11·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%，根据增值税法律制度的规定，甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。(2019年)

　　A.(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(万元)

　　B.(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(万元)

　　C.(610.2+5.65+11.3)×13%=81.5295(万元)

　　D.(610.2+11.3)×13%=80.795(万元)

　　【答案】A

　　【例题12·单选题】A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2019年10月向某商场销售1000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3500元/台，由于商场采购量大，给予其9%的商业折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明。已知增值税税率为13%，根据增值税法律制度的规定，A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2019年)

　　A.3500×1000×13%

　　B.3500×1000×(1-9%)×13%

　　C.3500×1000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

　　D.3500×1000÷(1+13%)×13%

　　【答案】B

　　【例题13·单选题】甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2019年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3276元，旧手机的收购单价为234元。已知增值税税率为13%，根据增值税法律制度的规定，甲手机专卖店当月增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(3276-234)×100×13%

　　B.(3276-234)×100÷(1+13%)×13%

　　C.3276×100×13%

　　D.3276×100÷(1+13%)×13%

　　【答案】D

　　【例题14·单选题】甲首饰店为增值税一般纳税人，2019年10月采取以旧换新方式销售一批金项链。该批金项链含税价款为140400元，换回的旧项链作价128700元，甲首饰店实际收取差价款11700元(含税)。已知增值税税率为13%，根据增值税法律制度的规定，甲首饰店当月增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.140400÷(1+13%)×13%

　　B.128700÷(1+13%)×13%

　　C.11700÷(1+13%)×13%

　　D.11700×13%

　　【答案】C

　　【例题15·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有( )。(2017年)

　　A.贷款服务

　　B.住宿服务

　　C.餐饮服务

　　D.广告服务

　　【答案】BD

　　【例题16·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。(2018年)

　　A.购进原材料用于试制新产品

　　B.购进原材料用于生产免税货物

　　C.购进餐饮服务

　　D.购进贷款服务

　　【答案】BCD

　　【例题17·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于金融商品转让税务处理的表述中，正确的是(　　)。(2019年)

　　A.金融商品转让，可以开具增值税专用发票

　　B.转让金融商品年末出现负差时，可以转入下一个会计年度

　　C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

　　D.金融商品的买入价按照先进先出法进行核算

　　【答案】C

　　【例题18•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于固定业户纳税人纳税地点的表述中，不正确的有( )。(2018年)

　　A.销售商标使用权，应当向商标使用权购买方所在地的税务机关申报纳税

　　B.销售采矿权，应当向矿产所在地的税务机关申报纳税

　　C.销售设计服务，应当向设计服务发生地的税务机关申报纳税

　　D.销售广告服务，应当向机构所在地的税务机关申报纳税

　　【答案】ABC

　　【例题19•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是( )。(2018年)

　　A.作为购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证

　　B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证

　　C.作为购买方核算采购成本的记账凭证

　　D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证

　　【答案】B

　　【例题20•单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是( )。(2017年)

　　A.家电商场向消费者个人销售电视机

　　B.百货商店向小规模纳税人零售服装

　　C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务

　　D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品

　　【答案】D

　　【解析】选项B：商业企业一般纳税人零售服装，不论是向消费者个人零售，还是向小规模纳税人零售，均不得开具增值税专用发票。

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