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　　【资料1】甲公司为居民企业，2019年有关经营情况如下：

　　(1)产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，取得企业债券利息收入35万元，接受乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收入。

　　(2)缴纳增值税285万元，消费税15万元，城市维护建设税21万元，教育费附加9万元。

　　(3)发生业务招待费支出50万元，广告费支出700万元，业务宣传费支出80万元。

　　(4)实际发生的合理的工资薪金支出200万元，职工福利费28万元，职工教育经费3万元，拨缴工会经费6万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费分别为不超过工资薪金总额的14%、8%和2%，准予扣除的广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额的是(　　)。

　　A.出租办公楼租金收入300万元

　　B.产品销售收入4700万元

　　C.企业债券利息收入35万元

　　D.接受捐赠收入10万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】应税收入(选项ABCD).不征税收入和免税收入均应计入收入总额。

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　　2.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予扣除的是()。

　　A.城市维护建设税21万元

　　B.教育费附加9万元

　　C.增值税285万元

　　D.消费税15万元

　　【答案】ABD

　　3.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是()。

　　A.业务招待费税前准予扣除金额为25万元

　　B.业务招待费税前准予扣除金额为30万元

　　C.广告费和业务宣传费税前准予扣除金额为705万元

　　D.广告费和业务宣传费税前准予扣除金额为750万元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项AB：业务招待费扣除限额1=50×60%=30(万元)，业务招待费扣除限额2=(4700+300)×5‰=25(万元)，税前准予扣除的业务招待费为25万元;(2)选项CD：广告费和业务宣传费税前扣除限额=(4700+300)×15%=750(万元)，实际发生额(780万元)超过了税前扣除限额，2019年税前准予扣除的广告费和业务宣传费为750万元。

　　4.甲公司2019年实际发生的工资薪金。职工福利费。职工教育经费和工会经费支出，可以在企业所得税税前全额扣除的是()。

　　A.工资薪金200万元

　　B.职工福利费28万元

　　C.职工教育经费3万元

　　D.工会经费6万元

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前全额扣除;(2)选项B：职工福利费扣除限额=200×14%=28(万元)，实际发生额(28万元)未超过扣除限额，准予税前全额扣除;(3)选项C：职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元)，实际发生额(3万元)未超过扣除限额，准予税前全额扣除;(4)选项D：工会经费扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生额(6万元)超过了扣除限额，税前只能扣除4万元。

　　【资料2】甲企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造(2017年甲企业取得第1笔生产经营收入)，2018年有关财务数据如下：

　　(1)全年产品销售收入4000万元;

　　(2)全年实际发生合理的工资薪金支出200万元、职工福利费34万元、职工教育经费5万元、拨缴工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费56万元;

　　(3)业务招待费支出30万元;

　　(4)新技术研究开发费用400万元(未形成无形资产计入当期损益);

　　(5)当年闲置厂房计提折旧15万元，未投入使用的机器设备计提折旧10万元;

　　(6)直接向某养老院捐赠20万元;

　　(7)发生非广告性质赞助支出8万元;

　　(8)购入运输车辆支付价款20万元。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费税前扣除限额是()万元。

　　A.18

　　B.20

　　C.30

　　D.12

　　【答案】A

　　【解析】业务招待费扣除限额1=30×60%=18(万元)，业务招待费扣除限额2=4000×5‰=20(万元)，税前准予扣除的业务招待费为18万元。

　　2.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额在税前扣除的是()。

　　A.职工福利费34万元

　　B.职工教育经费5万元

　　C.工会经费4万元

　　D.社会保险费56万元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)选项A：职工福利费税前扣除限额=200×14%=28(万元)，实际发生额(34万元)超过了扣除限额，税前只能扣除28万元;(2)选项B：职工教育经费税前扣除限额=200×8%=16(万元)，实际发生额(5万元)未超过扣除限额，准予税前全额扣除;(3)选项C：工会经费税前扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生额(4万元)未超过扣除限额，准予税前全额扣除;(4)选项D：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除。

　　3.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是()。

　　A.闲置厂房计提的15万元折旧可以在税前扣除

　　B.未投入使用的机器设备计提的10万元折旧不得在税前扣除

　　C.发生的非广告性质的赞助支出8万元不得在税前扣除

　　D.甲企业直接向养老院捐赠的20万元不得在税前扣除

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项AB：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除;(2)选项C：非广告性质的赞助支出，税前不得扣除;(3)选项D：纳税人直接向受赠人的捐赠，税前不得扣除。

　　4.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是()。

　　A.新技术研发费用可以加计扣除400万元

　　B.甲企业可以享受“三免三减半”优惠政策

　　C.购入运输车辆20万元可以享受税额抵免优惠政策

　　D.甲企业适用15%的企业所得税税率

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项A：按照实际发生额的75%在税前加计扣除(只能加计扣除300万元);

　　(2)选项B：企业从事符合条件的环境保护.节能节水项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税;

　　(3)选项C：企业购置并实际使用“环境保护.节能节水.安全生产等专用设备”(不包括一般的运输车辆)的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;(4)选项D：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　【资料3】甲公司为居民企业，2019年度有关经济业务如下：

　　(1)取得产品销售收入2000万元、国债利息收入15万元、银行存款利息收入5万元，没收逾期未退包装物押金取得不含增值税收入0.5万元。

　　(2)支付职工困难补贴3万元、职工交通补贴2.5万元、职工食堂人员工资15万元;缴纳生产工人基本养老保险费40万元。

　　(3)新技术研究开发费用30万元，已计入管理费用。

　　(4)支付税收滞纳金2万元，直接向贫困山区捐款5万元，向街道办赞助支出6万元。

　　(5)当年向投资者分配利润100万元。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司下列收入中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是(　　)。

　　A.国债利息收入15万元

　　B.银行存款利息收入5万元

　　C.没收逾期未退包装物押金收入0.5万元

　　D.产品销售收入2000万元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的是()。

　　A.街道办赞助支出6万元

　　B.税收滞纳金2万元

　　C.贫困山区捐款5万元

　　D.向投资者分配利润100万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不允许在税前扣除。

　　3.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的新技术研究开发费用总额的下列计算中，正确的是()。

　　A.30×75%=22.5(万元)

　　B.30×(1+50%)=45(万元)

　　C.30×(1+75%)=52.5(万元)

　　D.30×(1+100%)=60(万元)

　　【答案】C

　　4.下列选项中，属于职工福利费范畴的是()。

　　A.职工困难补贴3万元

　　B.职工交通补贴2.5万元

　　C.职工食堂人员工资15万元

　　D.生产工人基本养老保险费40万元

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：属于社会保险费，不属于职工福利费。

　　【资料4】甲企业为居民企业，2019年发生部分经济事项如下：

　　(1)销售产品收入2000万元，出租办公楼租金收入120万元，信息技术服务费收入40万元;

　　(2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价35万元;

　　(3)实发合理工资薪金总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费30万元，工会经费12万元;

　　(4)支付诉讼费2万元，工商行政部门罚款3万元，母公司管理费68万元，直接捐赠给贫困地区小学7万元;

　　(5)缴纳增值税90万元，消费税19万元，资源税6万元，城市维护建设税和教育费附加10.9万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是()。

　　A.销售产品收入2000万元

　　B.出租办公楼租金收入120万元

　　C.信息技术服务费收入40万元

　　D.用产品换取原材料35万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项D：视同销售产品，应计入收入总额。

　　2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。

　　A.增值税90万元

　　B.消费税19万元

　　C.资源税6万元

　　D.城市维护建设税和教育费附加10.9万元

　　【答案】BCD

　　3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是()。

　　A.职工教育经费30万元

　　B.工会经费12万元

　　C.职工福利费150万元

　　D.工资薪金总额1000万元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项A：职工教育经费税前扣除限额=1000×8%=80(万元)，实际发生额(30万元)未超过税前扣除限额，准予税前全额扣除;(2)选项B：工会经费税前扣除限额=1000×2%=20(万元)，实际发生额(12万元)未超过扣除限额，准予税前全额扣除;(3)选项C：职工福利费税前扣除限额=1000×14%=140(万元)，实际发生额(150万元)超过了扣除限额，税前只能扣除140万元;(4)选项D：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前全额扣除。

　　4.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。

　　A.工商行政部门罚款3万元

　　B.母公司管理费68万元

　　C.诉讼费2万元

　　D.直接捐赠给贫困地区小学7万元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项A：罚金.罚款和被没收财物的损失，税前不得扣除;(2)选项B：企业之间支付的管理费，税前不得扣除;(3)选项C：纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息).罚款和诉讼费用，税前准予扣除;(4)选项D：纳税人直接向受赠人的捐赠，不允许税前扣除。【提示】根据最新规定工商行政管理部门改为市场监督管理部门

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