2020初级会计师《经济法基础》练习题及答案(8)，更多关于初级会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网 或微信搜索“职上会计人”。

　　【单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售食品取得不含增值税价款113万元，另收取包装物押金2.26万元。已知增值税税率为13%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是()。

　　A.(113+2.26)÷(1+13%)×13%=13.26(万元)

　　B.113÷(1+13%)×13%=13(万元)

　　C.113×13%=14.69(万元)

　　D.[113+2.26÷(1+13%)]×13%=14.95(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)本题销售的是“食品”，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项AD;(2)113万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，选项B错误，选项C正确。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于金融商品转让税务处理的表述中，正确的是()。

　　A.金融商品转让，可以开具增值税专用发票

　　B.转让金融商品年末出现负差时，可以转入下一个会计年度

　　C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

　　D.金融商品的买入价按照先进先出法进行核算

　　【答案】C

　　【单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售化学制品取得含增值税价款226万元，当月发生的可抵扣的进项税额5.1万元，上月月末留抵的进项税额3.6万元。已知增值税税率为13%。甲厂当月应缴纳增值税税额为()。

　　A.226÷(1+13%)×13%-3.6=22.4(万元)

　　B.226÷(1+13%)×13%-5.1=20.9(万元)

　　C.226×13%-5.1=24.28(万元)

　　D.226÷(1+13%)×13%-5.1-3.6=17.3(万元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)题目明确交待“226万元”为含增值税销售额，必须作价税分离，选项C排除;(2)可以从本月销项税额中减除的既包括本月可抵扣的“5.1万元”，也包括上期留抵的“3.6万元”，因此，选项AB错误，选项D正确。

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　　【多选题】根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有(　)。

　　A.安全生产许可证

　　B.组织机构代码证

　　C.税务登记证

　　D.工商营业执照

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核多证合一登记制度改革。自2016年10月1日起，整合工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证，实现“五证合一、一照一码”。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有(　　)。

　　A.购进原材料试制新产品

　　B.购进生产免税货物用材料

　　C.购进餐饮服务

　　D.购进贷款服务

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)选项B：购进原材料，用于生产“免税”货物，对应的进项税额不得抵扣;(2)选项CD：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，购进货物的进项税额准予从销项税额中抵扣的有(　　)。

　　A.将购进的货物无偿赠送给客户

　　B.将购进的货物作为投资提供给联营单位

　　C.将购进的货物用于本单位职工福利

　　D.将购进的货物分配给股东

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项ABD：一般纳税人将购进的货物用于“投资、分配、赠送”，应视同销售货物计算销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。(2)选项C：购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不属于视同销售货物的情形，同时不得抵扣进项税额。

　　【判断题】一般纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】(1)“非正常损失”的购进货物及相关的应税劳务，不得从销项税额中抵扣进项税额;(2)非正常损失，主要是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

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