2020初级会计师《经济法基础》练习题及答案(20)，更多关于初级会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网 或微信搜索“职上会计人”。

　　【单选题】某运输公司为增值税一般纳税人，10月份取得国内货运收入277 500元(含税)，装卸收入10 600元(含税)。当月支付给其他运输单位运费，取得增值税专用发票上注明的税款12 000元，购入办公用品一批，取得增值税专用发票注明税款1 700元。已知：收入分开核算，发票均已通过认证。则该运输公司10月应纳的增值税为(　)。(已知交通运输服务税率为9%，现代服务的税率为6%)

　　A.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+9%)×9%-12 000-1 700=10 088.07(元)

　　B.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+6%)×6%-12 000-1 700=9 812.84(元)

　　C.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+17%)×17%-12 000-1 700=10 753.01(元)

　　D.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+3%)×3%-12 000-1 700=9 521.58(元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税的计算。货运收入属于交通运输服务，税率9%，装卸收入属于现代服务业收入，税率6%。注意需换算为不含税收入再来计算增值税销项税额。注意，装卸服务属于“现代服务”税目，税率为6%。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为116万元。已知增值税税率为13%;关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.116×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14.68(万元)

　　B.116÷(1+13%)×13%=13.35(万元)

　　C.116×(1+10%)×13%=16.59(万元)

　　D.116×13%=15.08(万元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核进口货物应纳税额的计算。进口环节应纳增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)×增值税税率

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　　【单选题】甲公司为一般纳税人，当期取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元。下列选项中，关于甲公司购进旅客运输服务的进项税额计算，正确的是(　)。

　　A.(2200+120)÷(1+9%)×9%=191.56(元)

　　B.(2200+50)÷(1+9%)×9%=185.78(元)

　　C.(2200+50+120)÷(1+9%)×9%=195.69(元)

　　D.2200÷(1+9%)×9%=181.65(元)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=(2 200+120)÷(1+9%)×9%=191.56(元)。

　　【单选题】甲便利店为增值税小规模纳税人，2019年第四季度零售商品取得收入103 000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.[103 000+721÷(1+3%)]×3%=3 111(元)

　　B.(103 000+721)×3%=3 111.63(元)

　　C.[103 000÷(1+3%)+721]×3%=3 021.63(元)

　　D.(103 000+721)÷(1+3%)×3%=3 021(元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核小规模纳税人增值税的计算。捐赠应视同销售，小规模纳税人零售收入与捐赠收入均为含税价格，因此一并换算为不含税金额再乘以征收率。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税应税销售额确定的表述中，不正确的是(　)。

　　A.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

　　B.纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除任何费用

　　C.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

　　D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税应税销售额的综合确定。选项B，旅游服务试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于免税项目的是(　)。

　　A.超市销售保健品

　　B.外贸公司进口供残疾人专用的物品

　　C.商场销售儿童玩具

　　D.外国政府无偿援助的进口物资

　　『正确答案』D

　　『答案解析』外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免税;由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免税。外贸企业进口残疾人专用物品不免税。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是(　)。

　　A.委托他人代销货物的，为货物发出的当天

　　B.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

　　C.采用预收货款方式销售货物，货物生产工期不超过12个月的，为收到预收款的当天

　　D.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税的纳税义务发生时间。选项A，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天;选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;选项D，纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　【单选题】李某户籍所在地在Q市，居住地在L市，工作单位在M市。2018年9月李某将位于N市的住房出售，则出售该住房增值税的纳税地点是(　)。

　　A.Q市税务机关

　　B.L市税务机关

　　C.M市税务机关

　　D.N市税务机关

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核增值税纳税地点。根据规定，“其他个人”提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是(　)。

　　A.律师事务所向消费者个人提供咨询服务

　　B.生产企业向一般纳税人销售货物

　　C.商业企业向消费者个人零售食品

　　D.书店向消费者个人销售图书

　　『正确答案』B

　　『答案解析』向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，不得开具增值税专用发票。

　　【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税纳税人的是(　)。

　　A.白酒批发商

　　B.卷烟生产商

　　C.钻石进口商

　　D.高档化妆品零售商

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核消费税的征税范围。高档豪华小汽车在消费环节加征一道消费税。

　　【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是(　)。

　　A.金银首饰

　　B.调味料酒

　　C.汽油

　　D.烟丝

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核消费税的税目。调味料酒不征消费税。

　　【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳消费税的是(　)。

　　A.卷烟厂销售自产的卷烟

　　B.汽车厂销售自产的载货汽车

　　C.外贸公司进口高档电器产品

　　D.银行销售金银纪念币

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核消费税税目与征税范围的结合。目前征收消费税的应税消费品有：烟、酒、高档化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、小汽车、摩托车、电池、涂料，所以选项A正确。

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