审计知识点：风险评估程序、信息来源、项目组内部的讨论
2020-05-28 11:14:00 来源：网络
2020年注会《审计》知识点：风险评估程序、信息来源、项目组内部的讨论
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风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
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第七章 风险评估
【知识点】风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
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一、风险评估程序和信息来源
(一)风险评估程序的含义
| 含义 | 风险评估程序：是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的程序 | |
| 目的 | 注册会计师实施风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括两种： | ①财务报表层次的重大错报风险 |
| ②认定层次（各类交易、账户余额和披露）的重大错报风险 | ||
(二)风险评估程序的内容
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：(掌握)
(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;
(2)分析程序;
(3)观察和检查。
二、其他审计程序和信息来源
1.其他审计程序(一般从被审计单位外部获取信息)
例如：询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。
2.其他信息来源——应从多方面获取(共4点)
(1)注册会计师应当考虑在客户接受或保持过程中获取的信息，以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。
(2)注册会计师还应当考虑向被审计单位提供其他服务(如执行中期财务报表审阅业务)所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。
(3)对于连续审计业务，如果拟利用以往与被审计单位交往的经验和以前审计中实施审计程序获取的信息，注册会计师应当确定被审计单位及其环境自以前审计后是否已发生变化，进而可能影响这些信息对本期审计的相关性。
(4)被审计单位或其环境的变化可能导致此类信息在本期审计中已不具有相关性。
在这种情况下，注册会计师需要实施询问和其他适当的审计程序(如：穿行测试)，以确定该变化是否可能影响此类信息在本期审计中的相关性。
【特别提示】
①在了解被审计单位及其环境过程中，往往将上述程序结合在一起使用;
②不是在了解被审计单位及其环境的每个方面均实施上述所有风险评估程序。(了解内控不用分析程序，属于定性分析)
三、项目组内部的讨论——内容多、有分工、各自掌握后再汇总和综合
| 讨论的目标 | 交流信息、分享见解，可以更好的了解： |
| 1.由于错误或舞弊导致财务报表重大错报的可能性 | |
| 2.实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响等。 | |
| 讨论的内容 | 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式。特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。（★★对审计的质量有影响的事项）（教材表7－1） |
| 参与讨论人员 | 1.项目组的关键成员应当参与讨论。 |
| 2.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要讨论。（新变化） | |
| 3.不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。 | |
| 讨论的时间和方式 | 项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。（论坛、电话沟通等）（★★在整个审计过程中保持职业怀疑） |
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