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注册会计师《会计》会计分录易忘总结
——收入相关
(一)附有销售退回条款的销售
1、发出商品时:
借:应收账款【全额应收】
贷:主营业务收入【预计不会退货的部分】
预计负债——应付退货款【预计可能会发生退货的部分】
应交税费——应交增值税(销项税额)【税法不承认估计的数字,全额开票】
同时
借:主营业务成本【预计不会退货的部分】
应收退货成本【预计可能会发生退货的部分】
贷:库存商品
2、收到货款时
借:银行存款
贷:应收账款
3、资产负债表日,对退货率进行重新评估:
借:预计负债——应付退货款
贷:主营业务收入【之前预计的退货率高了,冲回预计负债,补记收入。反之则反】
借:主营业务成本【同收入一个道理】
贷:应收退货成本
4、退货期满时,分为三种情况:
情况一:实际退货量<预计退货量
借:库存商品【实际退货件数×单位成本】
应交税费——应交增值税(销项税额)【实际退货件数×售价×税率】
预计负债——应付退货款【冲减丁字账余额】
主营业务成本【实际退的少,补记成本】
贷:应收退货成本【冲减丁字账余额】
主营业务收入【实际退的少,补记收入】
银行存款【实际退货件数×售价×1.13,含税】
情况二:预计情况和实际退货量一致
借:库存商品【实际退货件数×单位成本】
应交税费——应交增值税(销项税额)【实际退货件数×售价×税率】
预计负债——应付退货款【冲减丁字账余额】
贷:应收退货成本【冲减丁字账余额】
银行存款【实际退货件数×售价×1.13,含税】
情况三:实际退货量>预计退货量
借:库存商品【实际退货件数×单位成本】
应交税费——应交增值税(销项税额)【实际退货件数×售价×税率】
预计负债——应付退货款【冲减丁字账余额】
主营业务收入【实际退的多,冲减收入】
贷:应收退货成本【冲减丁字账余额】
银行存款【实际退货件数×售价×1.13,含税】
主营业务成本【实际退的多,冲减成本】
(二)附有客户额外购买选择权的销售
借:银行存款
贷:主营业务收入
合同负债(未来行使or失效时,转为收入)
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