审计知识点：控制环境
2022-12-30 17:14:55 来源：网络
【控制环境】
1、含义
控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工的内部控制意识
2、了解要求
应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制
3、影响要素(6要素)
(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实，这是影响控制的设计、执行和监督有效性的重要因素
(2)对胜任能力的重视，包括对特定工作所需的胜任能力水平的设定，以及对达到该水平所必需的知识和能力的要求
(3)治理层的参与程度
(4)管理层的理念和经营风格
(5)组织结构及职权与责任的分配。其中组织结构，即被审计单位为实现目标而计划、运作、控制及监督其经营活动的框架;职权与责任的分配，包括如何分配经营活动的职权与责任，如何建立报告关系和职权等级
(6)人力资源政策与实务，包括与招聘、培训、考核、咨询、晋升、薪酬和补救措施等相关的政策与实务
4、对重大错报风险评估的影响
(1)控制环境的某些要素对重大错报风险评估具有广泛影响
(2)令人满意的控制环境有助于降低发生舞弊的风险，但是不能绝对防止舞弊
(3)控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
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