审计知识点：审计五要素

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2022-12-30 19:55:34 来源：网络

　　【审计五要素】

　　在财务报表审计中，审计要素包括五个方面，即审计业务的三方关系人(1/5)、财务报表(2/5)、财务报表编制基础(3/5)、审计证据(4/5)和审计报告(5/5)。

　　审计业务的三方关系人是指管理层(责任方)、注册会计师和除管理层之外的预期使用者。

　　【审计证据(4/5)】

　　(一)审计证据的定义

　　审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。

　　(二)审计证据的特征

　　(1)审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的。

　　(2)审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息(前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性)或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息。

　　(3)除从被审计单位内部其他来源和外部来源获取的信息外，会计记录也是重要的审计证据来源。同样，被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据。

　　(4)审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

　　(5)在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。

　　【提示】审计要素之一的“审计证据”不同于教材3.1的“审计证据的特征”。此处是从承接业务到出具审计报告全过程角度的高度概括的“大概念”;教材3.1的“审计证据的特征”是“小概念”(针对的是财务报表重大错报风险的“识别、评估与应对”范畴)。

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