税法知识点：亏损弥补
2022-12-31 20:49:20 来源：网络
【亏损弥补】
可弥补的亏损是税法口径——应纳税所得额的负数。
核心规定：五年延续补亏;不能内补外。
1. 基本规定
企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但结转年限最长不得超过5年。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
2. 特殊规定
自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损(是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损)，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
3. 其他相关规定
(1)企业筹办期间不计算为亏损年度
企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
(2)税务查补所得可用于弥补亏损
税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。
(3)以往年度漏扣少扣的支出可在5年的期限内追补确认
对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
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