2020注会考试《会计》章节练习：负债和所有者权益(1)，新东方职上小编为大家整理了相关内容，供考生们参考。 更多关于注册会计师考试试题，请关注新东方职上网。

　　一、单项选择题

　　1、甲运输公司，属于增值税一般纳税人，某月发生了一笔业务，承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输(乙公司为增值税一般纳税人)，甲公司单独支付乙公司运输费用，该业务甲公司从A公司取得价款11.1万元(含增值税)，支付给乙公司4.44万元(含增值税)，已知运输业务的增值税税率为11%，该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为(　)。

　　A、1.1万元

　　B、0.44万元

　　C、0.66万元

　　D、0

　　2、某小规模纳税人购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款为40 000元，增值税为6 800元。在购入材料的过程中另支付运杂费1 200元。该企业原材料的入账价值为(　)。

　　A、48 000元

　　B、41 200元

　　C、41 080元

　　D、46 800元

　　3、甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品(非金银首饰)，甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3%(超支);乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5850元(含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为(　)。

　　A、17944.44元

　　B、17166.67元

　　C、17000元

　　D、17850元

　　4、2×10年10月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场公开按照面值43元人民币发行短期融资券10万张，期限为1年，票面利率为5%，分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，发生的交易费用为2万元。2×10年末，该短期融资券的市场价格为每张45元(不含利息)。2×10年有关该短期融资券的会计处理，不正确的是(　)。

　　A、短期融资券的初始入账金额是430万元

　　B、短期融资券发生的交易费用应借记“投资收益”2万元

　　C、2×10年末确认公允价值上升金额，应借记“公允价值变动损益”20万元，贷记“交易性金融负债——公允价值变动”20万元

　　D、2×10年末计息，应借记“财务费用”5.375万元，贷记“应付利息”5.375万元

　　5、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2×11年发生部分交易或事项如下：(1)甲公司于1月1日向B银行借款1 000 000元，为期3年，一次还本付息，合同利率为3%，实际利率为4%，为取得借款发生手续费30 990元。

　　(2)用取得的借款支付购买农产品价款，2月份收购免税农产品作为原材料，实际支付款项1 500 000元，产品已验收入库，款项已经支付。假定采用实际成本进行材料的日常核算，该产品准予抵扣的进项税额按买价的13%计算确定，2月份无其他购进材料业务。

　　(3)2月初欠交增值税150 000元，无尚未抵扣增值税。本月发生销项税额650 000元，进项税额转出50 000元，交纳本月增值税150 000元。

　　2月末结转增值税后，“应交税费——未交增值税”科目的余额为(　)。

　　A、150 000元

　　B、355 000元

　　C、505 000元

　　D、650 000元

　　6、下列各项中，通过“应付股利”科目核算的是(　)。

　　A、宣告分配现金股利

　　B、确认享有的现金股利份额

　　C、宣告分配股票股利

　　D、确认享有的股票股利份额

　　7、乙公司为增值税一般纳税人，2×15年支付了增值税税控系统专用设备的维护费30万元，按照税法规定，该项支出可以全额抵减当期增值税应纳税额。乙公司支付该项费用时，应进行的处理是(　)。

　　A、借记“递延收益”，贷记“管理费用”，金额为30万元

　　B、借记“递延收益”，贷记“银行存款”，金额为30万元

　　C、借记“管理费用”，贷记“银行存款”，金额为30万元

　　D、借记“应交税费——应交增值税(减免税额)”，贷记“银行存款”，金额为30万元

　　8、甲公司为增值税一般纳税人，原材料适用的增值税税率为17%。2×10年发生的部分交易或事项如下：7月2日从乙公司购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款1 000 000元，增值税税额为170 000元，对方代垫运费1 000元，原材料已验收入库，开出带息商业承兑汇票。12月10日得知该款项无法支付。甲公司对确实无法支付的应付款项，应转入的科目是(　)。

　　A、其他业务收入

　　B、资本公积

　　C、盈余公积

　　D、营业外收入

　　9、下列关于小规模纳税人初次购买增值税税控系统设备的处理，表述正确的是(　)。

　　A、应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额

　　B、初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减

　　C、按规定抵减的增值税应纳税额，应计入递延收益科目

　　D、应将购入的增值税税控系统专用设备确认为固定资产

　　10、华星公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2×10年1月份收购免税农产品作为原材料，实际支付款项450万元，产品已验收入库。假定采用实际成本进行材料的日常核算，该产品准予抵扣的进项税额按买价的13%计算确定。华星公司的免税农产品的入账成本为(　)。

　　A、391.5万元

　　B、450万元

　　C、508.5万元

　　D、526.5万元

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　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 甲公司分录为：

　　借：银行存款 11.1

　　贷：主营业务收入 10

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1.1

　　借：主营业务成本 4

　　应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 0.44

　　贷：银行存款 4.44

　　所以，因该项业务甲公司应该缴纳的增值税=1.1-0.44=0.66(万元)。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 ①小规模纳税人购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，而计入购入货物的成本。

　　②无论是小规模纳税人还是一般纳税人，运杂费都要计入成本。

　　该企业原材料的入账价值=40 000+6 800+1 200=48 000(元)。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 委托加工的应税消费品收回后，直接出售的，受托方代收代缴的消费税款应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税=[10000×(1+3%)+5850/(1+17%)]/(1-10%)×10%=1700(元);甲公司收回委托加工材料的入账成本=实际成本+加工费+消费税=10000×(1+3%)+5000+1700=17000(元)。

　　消费税是价内税，消费税的计税依据是包括消费税本身的，所以要通过/(1-消费税税率)的形式，将消费税计入组价之中。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，初始入账金额=43×10=430(万元)。

　　选项B，交易费用2万元应该计入当期损益，即投资收益，不应计入初始入账金额。

　　选项C，确认交易性金融负债公允价值变动的处理是：

　　借：公允价值变动损益 20

　　贷：交易性金融负债——公允价值变动 (45×10-430)20

　　选项D，交易性金融负债确认应付利息的处理是：

　　借：投资收益 (430×5%×3/12)5.375

　　贷：应付利息 (430×5%×3/12)5.375

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额=650 000-(1 500 000×13%-50 000)-150 000=355 000(元);因此，结转后“应交税费--未交增值税”科目的余额=150 000+355 000=505 000(元)。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A：

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：应付股利

　　选项B：

　　权益法下，确认享有的现金股利份额的分录：

　　借：应收股利

　　贷：长期股权投资——损益调整

　　成本法下：

　　借：应收股利

　　贷：投资收益

　　选项C，不进行账务处理;

　　选项D，被投资企业发放股票股利，被投资单位的所有者权益并没有增加，投资单位持股比例也没有变动，所以投资单位不需要做处理。实际发放时，被投资方需要做：

　　借：利润分配——转作股本(或资本)的普通股股利

　　贷：股本(或实收资本)

　　投资方仍不需要做处理。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 乙公司支付费用时：

　　借：管理费用 30

　　贷：银行存款 30

　　按规定抵减增值税应纳税额时才需要：

　　借：应交税费——应交增值税(减免税额)30

　　贷：管理费用 30

　　选项C正确。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本来应该支付的款项现在不用支付了，这是企业的一种收益，计入营业外收入。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，小规模纳税人不设置“减免税额”专栏，应直接冲减“应交税费——应交增值税”;选项C，按规定抵减的增值税应纳税额，应直接记入“管理费用”等科目;选项D，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，应全额冲减“应交税费——应交增值税”科目，不需要确认固定资产。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 免税农产品的入账成本=450-450×13%=391.5(万元)

　　注意：这是购买免税农产品增值税的处理比较特殊，是以购买价×13%计算进项税，买价扣除增值税后即是其采购成本。因为免税农产品大部分是自农业生产者手中取得的，而农民一般无法开具增值税专用发票，所以税法规定采用上述的简化处理。

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