2020注会考试《审计》知识点练习：对舞弊和法律法规的考虑(2),新东方职上小编为大家整理了相关内容，供考生们参考。 更多关于注册会计师考试试题，请关注新东方职上网。

　　多项选择题：

　　如果法律法规允许，下列情形中，可能导致注册会计师解除业务约定的有(　　)。

　　A.注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决

　　B.管理层对审计范围施加限制，注册会计师认为这些限制可能导致对财务报表发表无法表示意见

　　C.注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报，对其继续执行审计业务的能力产生怀疑

　　D.管理层和治理层没有对违反法律法规行为采取适当的补救措施

　　[答案]ABCD

　　针对不直接影响财务报表金额和披露的其他法律法规,为识别可能对财务报表产生重大影响的违反法规行为，注册会计师应当实施的审计程序有(　　)。

　　A.就被审计单位遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据

　　B.向管理层和治理层询问被审计单位是否遵守了这些法律法规

　　C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构之间的往来函件

　　D.向被审计单位管理层或法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

　　[答案]BC

　　[解析]A是对“第一类”法规所承担的审计责任;B、C是针对“第二类”法规应当实施的两类审计程序;D是“其他审计程序”。

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　　下列有关会计分录测试的说法中，正确的有(　　)。

　　A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试

　　B.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试

　　C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围

　　D.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录

　　[答案]ABD

　　[解析]C错：被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师可以缩小会计分录的测试范围，但需要充分考虑管理层凌驾于控制之上的风险。

　　为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师应当在所有审计业务中实施的有(　　)。

　　A.复核会计估计是否存在偏向

　　B.对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试

　　C.对关联方交易及余额实施函证程序

　　D.对营业收入实施实质性分析程序

　　[答案]AB

　　[解析]针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师“应当”实施的审计程序有三，包含A(复核会计估计)和B(测试会计分录)和“评价超异理由”。C、D属于“可能”实施的程序。

　　下列有关管理层凌驾于控制之上的说法中，错误的有(　　)。

　　A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

　　B.某些总体风险较低的被审计单位可能不存在管理层凌驾于控制之上的风险

　　C.自动化控制可以消除管理层凌驾于控制之上的风险

　　D.管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见

　　[答案]BCD

　　[解析]虽然管理层凌驾于控制之上的风险水平因被审计单位而异，但所有被审计单位都存在这种风险，选项B错误;自动化控制不可以消除管理层凌驾于控制之上的风险，选项C错误;管理层凌驾于控制之上的行为发生方式是能够预见的，选项D错误。

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