2020注会《审计》巩固习题及答案(3),新东方职上小编为大家整理了相关内容，供考生们参考。 更多关于注册会计师考试试题，请关注新东方职上网。

　　1.针对注册会计师执行业务的保证程度，下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.财务报表审阅提供有限保证

　　B.财务报表审计是高水平保证的鉴证业务

　　C.代编财务信息仅需要有意义的水平保证

　　D.其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证，不一定均属于高水平保证

　　2.下列有关职业判断的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断

　　B.注册会计师确定重要性和评估重大错报风险时需要合理运用职业判断

　　C.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的

　　D.有经验的注册会计师对重大事项得出结论时无需运用职业判断

　　3.针对审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果将审计业务变更为审阅业务，注册会计师不应在审计报告中提及已执行的审计程序

　　B.如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的审计程序

　　C.如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关

　　D.为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序

　　4.下列关于审计证据的相关性的表述中，错误的是(　　)。

　　A.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷

　　B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据

　　C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关

　　5.关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是(　　)。

　　A.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序

　　B.在实施控制测试时，使用分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效

　　C.在审计结束时，采用分析程序对财务报表进行总体复核

　　D.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险

　　6.针对抽样风险和非抽样风险，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师可以精准计量和有效控制抽样风险

　　B.注册会计师通过扩大样本规模能够降低抽样风险

　　C.如果对总体中的所有项目实施审计程序，就不存在抽样风险

　　D.通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序以及对审计实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可接受的水平

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　　7.关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性

　　B.信息技术应用控制的有效与否会直接影响公司层面信息技术控制

　　C.公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

　　D.公司层面信息技术控制影响信息技术一般控制和信息技术应用控制

　　8.下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中，错误的是(　　)。

　　A.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档

　　B.以电子或其他介质形式存在的底稿，通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存

　　C.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿

　　D.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其他纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿

　　9.注册会计师对被审计单位2017年度财务报表进行审计，于2018年4月5日出具审计报告，相关审计工作底稿于2018年6月20日归档完成。关于被审计单位2017年度财务报表审计工作底稿，至少应当保存至(　　)。

　　A.2028年4月4日

　　B.2028年4月5日

　　C.2028年4月6日

　　D.2028年6月21日

　　10.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是(　　)。

　　A.检查文件和记录

　　B.观察员工执行的控制活动

　　C.询问员工执行控制活动的情况

　　D.使用高度汇总的数据实施分析程序

　　11.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是(　　)。

　　A.询问

　　B.检查

　　C.重新执行

　　D.观察

　　12.下列有关实质性程序类型的表述中，错误的是(　　)。

　　A.针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据

　　B.实质性分析程序是通过研究数据间关系评价信息，用以识别各类交易、账户余额或披露及相关认定是否存在错报

　　C.细节测试是对各类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

　　D.细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试

　　答案与解析

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误，注册会计师提供的代编财务信息属于非鉴证业务，不涉及保证水平。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误，有经验的注册会计师对重大事项得出结论时也需合理运用职业判断。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误。如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的审计程序。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】选项A讨论的是审计证据的数量与质量之间的关系，不属于审计证据相关性。注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑以下因素：(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关;(2)有关某一特定认定的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据;(3)不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关，故选项BCD均恰当。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】选项B不恰当，注册会计师了解以及测试内部控制时均不适合采用分析程序，因为分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，而内部控制一般不存在预期数据关系。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】选项A错误，在统计抽样中，注册会计师可以精准计量和控制抽样风险，在非统计抽样中注册会计师不能量化抽样风险，只能根据职业判断对抽样风险进行定性的评价和控制。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误，公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误。关于以电子或其他介质形式存在的底稿控制要求主要有三个方面：(1)应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿;(2)应当与其他纸质形式的底稿一并归档;(3)如果将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换为纸质形式的审计工作底稿，除了与其他纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】审计工作底稿的保存期限是自审计报告日起至少十年，因此选项A正确。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误，分析程序无法用来评价控制的设计并确定其是否得到执行。注册会计师了解内部控制的程序包括询问被审计单位的人员(选项C)、观察特定控制的运用(选项B)、检查文件和报告(选项A)以及穿行测试。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确，重新执行在获取控制活动是否有效运行的审计证据时最可靠。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】选项A错误，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应选择有证据表明应包括在财务报表金额中的项目并调查这些项目是否确实包含在内。

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