2020注会《审计》巩固习题及答案(4),新东方职上小编为大家整理了相关内容，供考生们参考。 更多关于注册会计师考试试题，请关注新东方职上网。

　　13.下列实质性程序中，与查找未入账应付账款无关的是(　　)。

　　A.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证

　　B.检查财务报表日后现金支出的主要凭证

　　C.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点，选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证

　　D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查相关应付账款是否计入了正确的会计期间

　　14.下列情形中，不属于财务报表舞弊风险因素的动机或压力的是(　　)。

　　A.在经济环境及文化背景不同的国家或地区从事重大经营或重大跨境经营

　　B.被审计单位客户需求大幅下降，所在行业经营失败的情况增多

　　C.经营活动产生的现金流量经常出现负数

　　D.难以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧变化

　　15.下列有关对违反法律法规责任的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师没有责任关注被审计单位对法律法规的遵守情况

　　B.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责

　　C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法律法规行为起到一定的威慑作用

　　D.遏制违反法律法规行为依赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序

　　16.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是(　　)。

　　A.对与审计相关的内部控制采取的方案

　　B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

　　C.重要性的具体金额

　　D.拟利用内部审计工作的程度

　　17.下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员

　　B.注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效率的评价

　　C.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不能完全依赖内部审计工作

　　D.注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作

　　18.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是(　　)。

　　A.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

　　B.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

　　C.当注册会计师发表无保留意见时，可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工作

　　D.专家实施的程序构成审计工作的必要组成部分，而不是就某一事项提供建议

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　　19.关于集团项目组对集团财务报表的责任，下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目组不对组成部分财务信息的审计意见承担任何审计责任

　　B.集团项目组及其所在的会计师事务所对集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任

　　C.如果集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当的审计意见，则重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任

　　D.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使集团项目组利用了组成部分注册会计师审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对集团财务报表审计负责，集团项目组及其会计师事务所应当对集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责

　　20.关于管理层、治理层以及注册会计师对关联方关系及其交易的责任，下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定，治理层没有必要了解关联方关系及其交易的性质和商业理由

　　B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，编制财务报表要求管理层在治理层的监督下设计、执行和维护与关联方关系及其交易相关的适当控制，使得关联方关系及其交易能够按照适用的财务报告编制基础的要求得到恰当识别、会计处理和披露

　　C.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，在履行监督责任的过程中，治理层需要向管理层获取信息，以了解关联方关系及其交易的性质和商业理由

　　D.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，注册会计师都应充分了解关联方关系及其交易，以确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊的风险因素(如有)

　　21.针对期初余额审计的下列说法，错误的是(　　)。

　　A.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，导致出具非无保留意见告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见

　　B.注册会计师审计期初余额的目标之一是确认期初余额是否存在重大错报

　　C.前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，如果该重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而被审计单位继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，则注册会计师在本期审计时仍需因此而发表非无保留意见

　　D.前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，导致前任注册会计师发表非无保留意见的事项可能与对本期财务报表发表的意见既不相关也不重大，则注册会计师在本期审计时无须因此而发表非无保留意见

　　22.针对错报是否能够抵销，下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报

　　B.如果认为某一单项错报是重大的，则该错报不太可能被其他错报抵销

　　C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是不适当的

　　D.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是适当的

　　23.针对审计工作底稿复核，以下说法中，正确的是(　　)。

　　A.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程

　　B.项目组内部复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正

　　C.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责

　　D.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间

　　24.下列有关期后事项的说法中，错误的是(　　)。

　　A.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好

　　B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

　　C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非无保留意见审计报告

　　D.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整

　　25.下列有关整合审计的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师将内部控制审计与财务报表审计整合进行，即整合审计

　　B.在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对财务报表发表的意见

　　C.在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果

　　D.在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误。注册会计师以应付账款明细账为起点追查至相关原始凭证(即“逆查”的方向)，能够获取审计证据证明应付账款的存在认定。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】选项A属于财务报表舞弊风险因素的机会，选项B、C、D均属于舞弊风险因素的动机或压力。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】选项A错误，注册会计师在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确。就计划的审计范围和时间安排，注册会计师与治理层沟通的事项可能包括在审计中对重要性概念的运用，但不能包括重要性的具体金额。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】选项A错误，注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的重大事项，是判断内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效沟通的条件，可见注册会计师可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员。选项B错误，内部审计对内部管理决策效率的评价通常与注册会计师审计无关，注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取有关内部审计范围的详细信息，确定内部审计工作是否与财务报表审计相关。选项D错误，内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻，但在必要时，注册会计师可以将专家的工作结果作为其在审计报告中发表非无保留意见的基础，而不是发表无保留意见的基础。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误。即使集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当审计意见，也仍然是集团项目组及其会计师事务所对集团审计意见承担全部责任。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】选项A错误，即使适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定，治理层仍需要向管理层获取信息，以了解关联方关系及其交易的性质和商业理由。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误，注册会计师审计期初余额的目标之一是确认期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，即使期初余额存在重大错报，只要不影响本期财务报表，注册会计师也可以不关注。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误，对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这一类错报相互抵销可能是适当的。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】选项A错误，项目质量控制复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。选项B错误，项目组内部复核的原则是应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作，不能交叉复核。选项D错误，通常每一张审计工作底稿都会有执行人和复核人及其时间，但只有进行项目质量控制复核时才会有项目质量控制复核人及时间。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误，在审计报告日后至财务报表报出前，如果知悉了某事实可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当与管理层和治理层(如适用)讨论该事项;确定财务报表是否需要修改;如需修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

　　25.

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误。注册会计师可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行(选项A正确)，也可以单独进行内部控制审计。在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：(1)获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见(选项D正确);(2)获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果(选项C正确)。

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