2020注会《审计》精选试题及答案：对舞弊和法律法规的考虑，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网。

　　1.针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是(　)。

　　A.被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任

　　B.注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

　　C.未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误

　　D.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

　　2.注册会计师执行期末会计调整分录测试的主要目的是(　)。

　　A.测试被审计单位信息沟通的充分性

　　B.应对被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险

　　C.应对收入舞弊风险

　　D.识别重大非常规交易

　　3.被审计单位的分录中出现下面的情况，表明可能存在虚假会计分录或其他调整的是(　)。

　　A.分录由平时负责作出会计分录的人员作出

　　B.分录在期末或结账过程中作出，有详细的解释，且解释合理

　　C.分录金额为约整数或尾数一致

　　D.分录在编制财务报表之前或编制过程中作出但有科目代码

　　4.如果某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当(　)。

　　A.与治理层沟通

　　B.考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

　　C.认为必要时征求律师意见

　　D.向监管机构报告

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　　5.下列关于注册会计师确定待测试会计分录和其他调整的总体时考虑的事项中，说法不正确的是(　)。

　　A.注册会计师可以结合对被审计单位财务报告流程以及被审计单位针对会计分录和其他调整事实的控制了解，来确定待测试会计分录和其他调整的总体

　　B.某些会计分录和其他调整可能并不过入被审计单位的总账，因此注册会计师需要全面了解各总账账户，以及各明细账户与被审计单位财务报表项目之间的对应关系

　　C.对于以手工方式生成的会计分录或其他调整，注册会计师可以了解这些分录的编制者、所需要的审批，以及这些分录以何种方式得以记录

　　D.以手工方式生成的会计分录和其他调整通常于月初、季初或年初作出

　　6.下列关于被审计单位违反法律法规的说法中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师在财务报表审计中，应当假定被审计单位有违反法规行为，不能假定其没有，必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象

　　B.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定

　　C.如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师唯一的措施是解除业务约定

　　D.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊的可能性时，应出具无法表示意见的审计报告

　　7.下列有关在审计过程中发现违反法律法规的情况，注册会计师需要与治理层沟通的表述中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项(除非法律法规禁止)

　　B.治理层全员参与管理被审计单位，注册会计师已就发现的违反法律法规的事项与管理层进行了沟通，注册会计师仍需将此事项与治理层进行沟通

　　C.沟通应当采用书面形式，将书面文件送至治理层签收，并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管

　　D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报

　　8.下列关于注册会计师进行会计分录测试的表述，不正确的是(　)。

　　A.在实施会计分录测试时，注册会计师采用计算机辅助审计技术或电子表格可以显著提高会计分录测试的效率和效果

　　B.进行会计分录测试时，注册会计师需要了解被审计单位的财务报告流程

　　C.进行会计分录测试时不仅需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，还需要测试总体的完整性

　　D.进行会计分录测试时，针对会计分录已经实施的控制，不需要测试其运行的有效性

　　9.下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是(　)。

　　A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响

　　B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

　　C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

　　D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

　　10.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是(　)。

　　A.询问治理层、管理层和内部审计人员

　　B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

　　C.组织项目组内部讨论

　　D.实施实质性分析程序

　　11.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为

　　B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

　　C.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留意见或否定意见

　　D.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

　　12.注册会计师注意到的被审计单位下列行为中，属于违反法规行为的是(　)。

　　A.被审计单位未将重要的子公司纳入合并范围

　　B.被审计单位建造生产线领用的自产产品未计算其销项税额

　　C.被审计单位生产排放的废气没有达到排放标准

　　D.被审计单位对已经跌价的存货未计提存货跌价准备

　　13.下列不属于针对舞弊导致的重大错报风险的总体应对措施的是(　)。

　　A.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

　　B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

　　C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　D.对所有银行存款账户实施函证程序

　　14.如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位之外的适当机构报告，“严重”的判定标准是(　)。

　　A.涉及的金额超过重要性水平

　　B.有重大法律后果或涉及社会公众利益

　　C.牵涉的人员级别很高

　　D.舆论的关注度很高

　　15.编制虚假财务报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。通过编制虚假财务报告以达到舞弊目的的手段不包括(　)。

　　A.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

　　B.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改

　　C.对与确认、计量、分类或披露有关的会计政策和会计估计的故意误用

　　D.管理层在购货时收取回扣

　　16.注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是(　)。

　　A.对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假

　　B.盗窃实物资产或无形资产

　　C.贪污收到的款项

　　D.将被审计单位资产挪为私用

　　17.下列有关舞弊的说法中，错误的是(　)。

　　A.舞弊者具有舞弊的机会是舞弊发生的首要条件

　　B.舞弊者需要有舞弊的机会，舞弊才可能成功

　　C.舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷

　　D.借口是舞弊发生的重要条件之一

　　18.下列有关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是(　)。

　　A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

　　B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

　　C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也无需确定其是否得到执行

　　D.收入确认存在舞弊风险的假定不一定适用于被审计单位的具体情况

　　19.下列关于评价舞弊审计中获取的审计证据的说法中，不正确的是(　)。

　　A.在就财务报表与所了解的被审计单位的情况是否一致形成总体结论时，注册会计师应当评价在临近审计结束时实施的分析程序，是否表明存在此前尚未识别的由于舞弊导致的重大错报风险

　　B.如果识别出某项错报，注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊

　　C.如果识别出某项错报，并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高级别的管理层，如果该项错报是重大的，注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

　　D.在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时，注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊

　　20.下列关于会计分录和其他调整的说法中，不正确的是(　)。

　　A.会计分录测试的对象不包括编制合并报表时做出的调整分录和抵消分录

　　B.会计分录和其他调整的类型不同，具有的重大错报风险的程度也不同

　　C.对会计分录和其他测试进行恰当的分类能够提高会计分录测试的效率

　　D.标准会计分录受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响

　　21.下列关于财务报表中对法律法规的考虑的说法中，不正确的是(　)。

　　A.违反法律法规，是指被审计单位治理层、管理层或者为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背除适用的财报告编制基础以外的现行法律法规的行为

　　B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望注册会计师发现所有的违反法律法规行为

　　C.违反法律法规行为均直接影响财务报表的金额和披露

　　D.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报

　　22.下列不属于项目组内部讨论的内容的是(　)。

　　A.可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段

　　B.对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况

　　C.确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控

　　D.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

　　23.下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的是(　)。

　　A.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

　　B.内部控制存在缺陷

　　C.管理层态度不端

　　D.被审计单位财务稳定性受到不利经济环境的威胁

　　24.当被审计单位违法法律法规行为对财务报表具有重大影响，且对该违反法规法规行为在财务报表中做出恰当反映，注册会计师出具审计报告的类型为(　)。

　　A.保留意见

　　B.加强调事项段的无保留意见

　　C.无保留意见

　　D.无法表示意见

　　25.如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当(　)。

　　A.出具保留意见或否定意见的审计报告

　　B.出具无保留意见或否定意见的审计报告

　　C.出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　D.出具无留意见或无法表示意见的审计报告

　　参考答案及解析：

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任;选项B，注册会计师有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证;选项C，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。注册会计师通过执行会计分录测试，能够有效地应对管理层凌驾于内部控制之上的风险。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】分录金额为约整数或尾数一致属于异常的现象，可能存在虚假会计分录或其他调整。

　　4.【正确答案】B

　　【答案解析】如果某项错报可能是由于舞弊导致，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。

　　5.【正确答案】D

　　【答案解析】以手工方式生成的会计分录和其他调整通常于月末、季末或年末作出。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】对于选项A，注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象;对于选项C，如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应当考虑解除业务约定。必要的补救措施包括被审计单位停止并纠正违反法规行为，向社会公众或主管部门报告等;对于选项D，注册会计师在审计过程中，发现有错误舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序;选项B可以参考准则1142号—财务报表审计中对法律法规的考虑第二十条：如果没有证据表明被审计单位存在违反法律法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。

　　7.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项(除非法律法规禁止)，但不必沟通明显不重要的事项;选项B，如果治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，此时就没有必要与治理层进行沟通;选项C，沟通“通常”采用书面形式，将书面文件送至治理层签收，并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管。

　　8.【正确答案】D

　　【答案解析】会计分录测试通常需要了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性。

　　9.【正确答案】A

　　【答案解析】对于第二类法律法规，则不一定会对财务报表产生重大影响。

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，应当评价在实施分析程序时识别出的异常或偏离预期的关系，是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。这里说的是风险评估阶段的分析程序，但实质性分析程序是用于发现认定层次重大错报的程序，不用于评估舞弊风险。

　　11.【正确答案】A

　　【答案解析】注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。

　　12.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，明显没有达到排放标准却排放废气是违反法规的。

　　13.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D为常规审计程序。

　　14.【正确答案】B

　　【答案解析】“严重”的判定标准是是否有重大法律后果或涉及社会公众利益。

　　15.【正确答案】D

　　【答案解析】选项ABC是管理层编制虚假财务报告的通常表现，选项D是侵占资产中的舞弊手段。

　　16.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A属于被审计单位管理层编制虚假财务报告的方式，不属于侵占资产的方式。

　　17.【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是舞弊风险评估程序和相关活动。舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。

　　18.【正确答案】C

　　【答案解析】对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。

　　19.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，如果识别出某项错报，并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高级别的管理层，无论该项错报是否重大，注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

　　参考《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》三十九条。

　　20.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，会计分录测试的对象包括编制合并报表时做出的调整分录和抵消分录。

　　21.【正确答案】C

　　【答案解析】并非所有违反法律法规行为均对财务报表的金额和披露产生直接影响，如遵守经营许可条件对财务报表的金额和披露没有直接影响，故选项C不正确。

　　22.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，属于项目组内部讨论的目的。

　　23.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B属于舞弊风险因素中的“机会”;选项C属于舞弊风险因素中的“态度或借口”因素;选项AD属于舞弊风险因素中的“动机或压力”因素。

　　24.【正确答案】C

　　【答案解析】如果被审计单位在财务报表中对违反法律法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。

　　25.【正确答案】A

　　【答案解析】如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

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