2020注会《审计》精选试题及答案：风险评估，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网。

　　一、单项选择题

　　1.下列有关被审计单位整体层面的内部控制与业务流程层面控制的关系，表述正确的是(　)。

　　A.整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性

　　B.重要业务流程层面控制是否有效将直接影响整体层面的内部控制的有效性

　　C.二者没有直接关系

　　D.注册会计师仅需关注业务流程层面控制即可

　　2.下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是(　)。

　　A.项目组成员之间应当进行讨论，并由项目合伙人确定将哪些事项向未参与讨论的项目组成员通报

　　B.在讨论过程中，项目组成员不应假定管理层和治理层是正直和诚信的

　　C.项目合伙人可以与项目组关键成员(包括专家和负责组成部分审计的人员，如认为适当)进行讨论，而在考虑整个项目组中必要的沟通范围后，可以委派代表与其他人员进行讨论

　　D.项目组内部讨论至少要在每项审计业务结束时进行一次，保证得出恰当的审计结论

　　3.下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是(　)。

　　A.确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别

　　B.了解业务流程层面应执行穿行测试

　　C.如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序

　　D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论

　　4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是(　)。

　　A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在

　　B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

　　C.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

　　D.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，注册会计师不能对其进行单独评估

　　5.下列有关内部控制的人工和自动化成分的相关表述中，错误的是(　)。

　　A.被审计单位的内部控制系统包含人工成分，通常也包含自动化成分。人工或自动化成分的特征，与注册会计师的风险评估以及在此基础上实施的进一步审计程序相关

　　B.内部控制中采用的人工成分和自动化成分，将影响交易生成、记录、处理和报告的方式

　　C.如果被审计单位信息技术健全的话，内部控制不用再设人工控制

　　D.人工控制可能独立于信息技术，可能利用信息技术生成的信息，或可能只限用于监督信息技术和自动化控制的有效运行或者处理例外事项

　　6.下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是(　)。

　　A.内部控制可以绝对保证被审计单位财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守

　　B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任

　　C.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序

　　D.内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督5个要素

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　　7.下列各项中，不属于内部控制要素中控制活动的是(　)。

　　A.业绩评价

　　B.信息处理

　　C.职责分离

　　D.监督控制

　　8.下列有关内部控制要素的说法中不正确的是(　)。

　　A.信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录

　　B.对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动

　　C.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施

　　D.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险

　　9.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是(　)。

　　A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

　　B.被审计单位对会计政策的选择和运用

　　C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　D.被审计单位的内部控制

　　10.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的组织结构。以下内容中，最有助于注册会计师了解被审计单位组织结构的是(　)。

　　A.生产经营的季节性和周期性

　　B.通货膨胀水平及币值变动

　　C.利率和资金供求情况

　　D.财务报表合并

　　11.下列各项中，属于了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是(　)。

　　A.了解被审计单位的业绩趋势

　　B.确定被审计单位的业绩是否达到预算

　　C.评价被审计单位的业绩与行业水准之间的差异及原因

　　D.考虑是否存在舞弊风险

　　12.关于控制环境，下列说法中错误的是(　)。

　　A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

　　B.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　C.良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险

　　D.有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础

　　13.下列情形中，最有可能导致注册会计师难以执行财务报表审计的是(　)。

　　A.管理层没有清晰区分内部控制要素

　　B.管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

　　C.管理层凌驾于内部控制之上

　　D.注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑

　　14.下列风险评估程序中，注册会计师对不同被审计单位的做法正确的是(　)。

　　A.由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平

　　B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制

　　C.由于C公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平

　　D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序

　　15.下列有关内部控制的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制

　　B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

　　C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关

　　D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据

　　16.在下列所描述的内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是(　)。

　　A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案

　　B.在更新采购档案之前必须先有收货报告

　　C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定

　　D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

　　17.以下关于控制环境的说法中，不恰当的是(　)。

　　A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境

　　B.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

　　C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　D.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

　　18.注册会计师在识别和了解信息系统内部控制时，采用询问程序，以下说法中正确的是(　)。

　　A.被审计单位业务控制越复杂，注册会计师就越有必要询问信息系统人员，以辨认有关的控制

　　B.在询问的过程中，注册会计师应该先询问级别低的人员，再询问级别高的人员，这种询问方法可以使注册会计师迅速地辨别被审计单位重要的控制

　　C.在询问的过程中，从级别高的人员处获取的信息，向级别低的人员进行核实其完整性，可以使注册会计师了解管理层对控制运行情况的熟悉程度

　　D.被审计单位业务控制越复杂，注册会计师就越有必要询问管理层，以辨认有关的控制

　　19.下列各项中，负责监督用于复核内部控制有效性的政策和程序设计是否合理、执行是否有效的是(　)。

　　A.被审计单位治理层

　　B.被审计单位管理层

　　C.被审计单位信息机构

　　D.被审计单位内部审计机构

　　20.下列有关被审计单位会计政策的选择和运用的说法中，错误的是(　)。

　　A.被审计单位会计政策的选择和运用是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个方面

　　B.被审计单位会计政策的选择和运用属于被审计单位的外部因素

　　C.在了解被审计单位会计政策的选择和运用时，注册会计师应当考虑的一个方面是被审计单位是否已对特定事项做了适当的列报和披露

　　D.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性

　　21.在风险评估程序的执行过程中，下列观点正确的是(　)。

　　A.在识别和评估所有类型的风险时，都不用考虑控制对风险的抵销效果

　　B.某个特定控制活动只与某一个特定认定直接相关

　　C.只有多种控制活动和内部控制的其他要素综合作用才足以控制重大错报风险

　　D.在评估重大错报风险时，注册会计师可以将所了解的控制与特定认定相联系

　　22.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

　　B.在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性

　　C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试

　　D.应当了解所有与财务报告相关的控制

　　23.关于风险评估，下列说法中正确的是(　)。

　　A.风险评估程序是审计准则强烈推荐的程序，注册会计师应当根据审计的具体环境决定是否选用

　　B.注册会计师在审计的初步阶段进行风险评估得出的结论，通常不会随着审计的深入发生变化，即便获取的某些审计证据表明注册会计师得出结论的依据不再适用

　　C.评估重大错报风险是审计中的孤立阶段，这是其与了解被审计单位及其环境最大的不同，了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终

　　D.如果注册会计师实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果

　　24.下列结论中，不属于了解内部控制后对控制的评价的是(　)。

　　A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

　　B.控制本身的设计就是无效的

　　C.内部控制运行有效

　　D.所设计的控制单独或者连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到了执行

　　二、多项选择题

　　25.下列各项中，属于注册会计师组织项目组内部讨论的主要内容的有(　)。

　　A.管理层是否倾向于高估或低估收入

　　B.管理层是否存在严重诚信问题

　　C.会计政策是否发生重大变化

　　D.被审计单位是否面临重大的经营风险

　　26.下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有(　)。

　　A.在高度波动的市场开展业务

　　B.被审计单位的供应链发生变化

　　C.被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业

　　D.经常与控股股东发生交易

　　27.下列关于了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的有(　)。

　　A.内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证

　　B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

　　C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

　　D.在某些情况下，了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险

　　28.下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有(　)。

　　A.注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行

　　B.注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据

　　C.对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试

　　D.执行穿行测试既可评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行

　　29.注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中，除了要从被审计单位内部获取相应的审计证据外，下列各项中，注册会计师还可以执行的程序有(　)。

　　A.阅读贸易与经济方面的报纸期刊

　　B.询问被审计单位的法律顾问

　　C.阅读政府部门发布的行业数据

　　D.阅读开户银行发布的信用等级报告

　　30.下列属于内部控制局限性举例的有(　)。

　　A.控制的设计和修改可能存在失误

　　B.控制的运行可能无效

　　C.管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认

　　D.软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行

　　31.注册会计师对相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。以下关于了解重点的说法中正确的有(　)。

　　A.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规

　　B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况

　　C.对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策

　　D.对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当

　　32.以下对于注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有(　)。

　　A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略

　　B.所有经营风险均与财务报表重大错报风险相关

　　C.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表

　　D.经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响

　　33.注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括(　)。

　　A.被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划

　　B.被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施

　　C.被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化

　　D.会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化

　　34.下列程序中，通常不会在风险评估中使用的有(　)。

　　A.检查

　　B.分析程序

　　C.重新执行

　　D.重新计算

　　35.注册会计师在对被审计单位财务报告流程进行了解时发现，相关系统运行良好，同时系统本身没有发生重大变化，此时注册会计师下列做法中，正确的有(　)。

　　A.仍需执行穿行测试

　　B.需要了解业务处理流程是否过入总账

　　C.对非标准分录进行评估

　　D.不需要对标准分录进行评估

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】A

　　【答案解析】被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性，进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】选项B，参考《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第16条;选项D，项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。

　　3.【正确答案】A

　　【答案解析】应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。

　　4.【正确答案】D

　　【答案解析】由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，注册会计师审计这本教材通常不再单独提到固有风险和控制风险，而只是将这两者合并称为"重大错报风险"。但这并不意味着，注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。相反，注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】即使信息技术得到广泛应用，人工因素仍然会存在于这些系统中。

　　6.【正确答案】A

　　【答案解析】内部控制由于固有局限性，提供的是合理保证，而非绝对保证。

　　7.【正确答案】D

　　【答案解析】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。对控制的监督和控制活动同属控制要素。

　　8.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B描述的是控制活动的定义，而非控制的监督。

　　9.【正确答案】C

　　【答案解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： (1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。

　　上述第(1)项是被审计单位的外部环境，第(2)、(3)、(4)项以及第(6)项是被审计单位的内部因素，第(5)项则既有外部因素也有内部因素。

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A属于被审计单位的行业状况，选项BC均属于与被审计单位经营有关的外部因素，这些均不属于被审计单位的性质。

　　11.【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师了解被审单位财务业绩的衡量和评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力，因为管理层在面临重大压力时可能出现粉饰财务业绩的目的，发生舞弊风险，所以最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险。

　　12.【正确答案】C

　　【答案解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。

　　13.【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师如果对管理层的诚信存在严重疑虑，那么报表就不具有可审性。选项D是导致注册会计师难以执行财务报表审计的最可能原因。

　　14.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平;选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平;选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

　　15.【正确答案】C

　　【答案解析】与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。选项C不正确。

　　16.【正确答案】A

　　【答案解析】选项BCD分别适宜于防止出现记录未收到存货的购货、销售计价错误、分类的错报。

　　17.【正确答案】A

　　【答案解析】注册会计师在审计业务承接阶段仅需要对控制环境作出初步的了解和评价。了解被审计单位及其环境，贯穿于审计的始终。

　　18.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，应该是先询问级别高的人员，然后询问级别低的人员;选项C，应该是将从级别低的人员处获知的信息，向级别高的人员进行核实;选项D应该是询问信息系统人员。

　　19.【正确答案】A

　　【答案解析】治理层的职责包括监督用于复核内部控制有效性的政策和程序设计是否合理、执行是否有效。

　　20.【正确答案】B

　　【答案解析】被审计单位会计政策的选择和运用是被审计单位的内部因素。

　　21.【正确答案】C

　　【答案解析】对特别风险，不需要考虑控制对风险的抵销效果，因此A不恰当;某特定控制活动可能与多项认定相联系，因此B不恰当;在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系，所以D不恰当。

　　22.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，注册会计师应当了解的是所有与财务报告审计相关的内部控制。

　　23.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，实施风险评估程序是审计准则的强制要求;选项B，注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化;选项C，评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

　　24.【正确答案】C

　　【答案解析】控制运行有效性是控制测试的目标，了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性。

　　二、多项选择题

　　25.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】项目组内部讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A属于舞弊导致重大错报的领域;在选项B中，管理层诚信问题会导致财务报表舞弊风险;选项C属于导致财务报表容易发生错报的领域与方式;选项D是被审计单位面临的经营风险。

　　26.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上四项均可能存在重大错报风险。

　　27.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B不恰当。了解内部控制不仅包括了解内部控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

　　28.【正确答案】ACD

　　【答案解析】询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用;由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。

　　29.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】获取外部信息也是识别重大错报风险的有效手段，除了这几项程序外，还包括了询问专业评估师、投资顾问、财务顾问等程序。

　　30.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】上述因素均属于内部控制局限性的举例。

　　31.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】对相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同，以上四个例子来自审计教材，表述均正确。

　　32.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B不恰当。经营风险的范围很广泛，并不是都与财务报表重大错报风险相关，不是都会产生财务后果，不一定都影响财务报表。

　　33.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项A，注册会计师需要了解被审计单位是否已经建立了整体的策略和具体的辅助计划。选项B，注册会计师需要了解被审计单位自己是如何识别、应对风险的。选项C，变化带来风险，被审计单位是否针对变化有应对机制，是注册会计师需要了解的。选项D，会计准则的重大变化很可能导致被审计单位产生风险，注册会计师需要了解被审计单位是否有这样的机制。

　　34.【正确答案】CD

　　【答案解析】风险评估程序通常包括观察、检查、分析程序、询问以及穿行测试(用于风险评估中了解内部控制)。

　　35.【正确答案】ABC

　　【答案解析】财务报告流程的相关控制与列报认定直接相关，因此不管系统是否发生重大变化，注册会计师仍需要对整个流程进行了解和评估，其中包括了对常规和非常规程序处理的了解和评估。

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