2020年注会考试《税法》模拟试题|答案(4）

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2020年注会考试《税法》模拟试题|答案(4）

2020-11-22 10:13:21 来源：网络

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　　一、单项选择题

　　1、下列属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章的是(　)。

　　A、《税务代理试行办法》

　　B、《税收征收管理法》

　　C、《企业所得税法实施条例》

　　D、《消费税暂行条例》

　　2、2018年8月份，天津的王先生将2015年3月购买的200万元的普通住房出售，取得含税收入360万元，8月份王先生应缴纳增值税(　)万元。

　　A、0

　　B、4.66

　　C、7.62

　　D、17.14

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　　3、某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2017年8月进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为(　)万元。

　　A、4

　　B、8

　　C、10

　　D、12

　　4、某市区的汽车4S店，2018年2月1日以预收货款方式销售了一辆价税合计为160万元的乘用车，合同约定客户于2月10日、3月10日各支付50%价款;2月10日按照合同约定收到50%的价款，但未给客户开具发票。3月15日发货给客户，该汽车4S店3月份就该业务应缴纳的消费税为(　)。

　　A、0

　　B、6.84

　　C、13.68

　　D、20.51

　　5、某卷烟批发企业2018年3月，批发销售给卷烟零售企业卷烟5箱(标准箱)，取得含税收入110万元，包装费2万元，该企业当月应纳消费税(　)万元。

　　A、4.79

　　B、10.47

　　C、10.65

　　D、12.45

　　6、2018年1月1日，甲企业对乙企业投资1600万元，取得乙企业30%的股权，2018年8月，甲企业全部撤回对乙企业的投资，取得资产总计2500万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。甲企业撤回投资所得应缴纳的企业所得税(　)万元。

　　A、0

　　B、85

　　C、138.75

　　D、225

　　7、下列关于企业所得税税收优惠的表述中，错误的是(　)。

　　A、海水养殖、内陆养殖免征企业所得税

　　B、经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税

　　C、所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产可以一次性在当期成本费用中扣除

　　D、企业用于研发活动的仪器在享受研发费用加计扣除政策时，税前扣除的折旧部分也可以加计扣除

　　8、下列关于个人所得税的相关表述错误的是(　)。

　　A、对在中国境内无住所的个人取得的奖金，可单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税

　　B、外籍个人从外资企业取得的股息红利免征个人所得税

　　C、退休人员再任职取得的收入，按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税

　　D、对香港市场投资者投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税

　　9、下列关于个人所得税稿酬所得每次收入的确定，表述错误的是(　)。

　　A、同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税

　　B、同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应视为一次稿酬所得征税

　　C、同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税

　　D、同一作品在出版和发表时，以预付稿酬取得的稿酬收入，应合并计算为一次

　　10、某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2018年2月在B县提供建筑服务，采用一般计税方法，取得含税收入222万元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额50万元，税额5.5万元。该建筑企业在B县应缴纳的城市维护建设税为(　)万元。

　　A、0.15

　　B、0.21

　　C、0.315

　　D、0.42

　　11、2018年6月，某生产公司进口一批材料，合同中约定成交价格为人民币500万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元，境外考察费用6万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计入民币8万元，该货物关税完税价格(　)万元。

　　A、510

　　B、515

　　C、523

　　D、529

　　12、下列关于资源税应纳税额的计算表述错误的是(　)。

　　A、洗选煤计税销售额按洗选煤销售额乘以折算率计算

　　B、纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤

　　C、纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤，未分别核算的，按未税原煤销售额缴纳资源税

　　D、纳税人将自采原煤与外购原煤进行混合后销售的，符合条件的可以扣减外购相应原煤的购进金额

　　13、下列关于水资源税表述错误的是(　)。

　　A、除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人

　　B、水资源税按不同取用水性质实行差别税额，地下水税额要高于地表水

　　C、水资源税实行从价计征

　　D、抽水蓄能发电取用水，免征水资源税

　　14、某公司2018年5月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2018年7月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税(　)元。

　　A、10000

　　B、12000

　　C、18000

　　D、24000

　　15、下列关于耕地占用税表述错误的是(　)。

　　A、纳税人临时占用耕地不缴纳耕地占用税

　　B、建设直接为农业生产服务的生产设施占用农业耕地的，不征收耕地占用税

　　C、耕地占用税由地方税务机关负责征收

　　D、获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税

　　16、下列关于契税征税范围表述错误的是(　)。

　　A、国有土地使用权出让，不得因减免土地出让金而减免契税

　　B、以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税

　　C、买房拆料不征收契税

　　D、以房抵债按房屋现值缴纳契税

　　17、2018年4月，市区甲公司以原值600万元、已计提折旧300万元的房产对乙公司投资，甲公司每月收取固定利润1.5万元(不含增值税)，4月底乙公司办妥房产过户手续。甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2017年甲公司该房产应缴纳房产税(　)万元。

　　A、2.58

　　B、2.34

　　C、2.82

　　D、3.36

　　18、下列不属于土地增值税房地产开发成本的是(　)。

　　A、公共配套设施费

　　B、契税

　　C、劳动保护费

　　D、土地征用及拆迁补偿费

　　19、下列不享受免征车辆购置税的是(　)。

　　A、国际组织驻华机构及其外交人员的自用车辆

　　B、设有固定装置的非运输车辆

　　C、回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车

　　D、长期来华定居专家购买1辆国产小汽车

　　20、下列关于车船税征收管理表述错误的是(　)。

　　A、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月

　　B、车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地

　　C、车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

　　D、对于依法不需要购买机动车交通事故责任强制保险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税

　　21、下列不属于印花税纳税义务人的是(　)。

　　A、立合同人

　　B、立据人

　　C、领受人

　　D、鉴定人

　　22、下列BEPS行动计划中，不属于提高税收透明度和确定性类别的是(　)。

　　A、数据统计分析

　　B、争端解决

　　C、税收协定滥用

　　D、强制披露原则转让定价同期资料

　　23、下列各项中，不属于纳税申报方式的是(　)。

　　A、直接申报

　　B、邮寄申报

　　C、数据电文

　　D、口头申报

　　24、税务行政处罚的实施主体主要是(　)。

　　A、县以上的税务机关

　　B、财政部

　　C、人民政府

　　D、国家税务总局

　　二、多项选择题

　　1、下列对税法原则表述正确的有(　)。

　　A、税收法定原则是税法基本原则中的核心

　　B、法律优位原则在税法上的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上

　　C、法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则

　　D、程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法

　　2、下列行为免征增值税的有(　)。

　　A、金融同业往来利息收入

　　B、个人转让著作权

　　C、再保险服务

　　D、提供管理咨询服务

　　3、下列产品中，在计算缴纳消费税时准予扣除外购应税消费品已纳消费税的有(　)。

　　A、外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火

　　B、外购已税烟丝生产的卷烟

　　C、外购已税实木地板为原料生产的实木地板

　　D、外购已税白酒生产酒心巧克力

　　4、下列关于企业所得税所得来源的确定，表述正确的有(　)。

　　A、提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　B、动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C、权益性投资资产转让所得按照分配所得的企业所在地确定

　　D、租金所得，按照负担、支付所得的企业或机构场所所在地确定

　　5、下列属于企业所得税中企业重组一般性税务处理的有(　)。

　　A、企业债务重组，债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变

　　B、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础

　　C、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补

　　D、被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补

　　6、下列关于个人财产对外转移提交税收证明或者完税证明的规定，表述正确的有(　)。

　　A、申请人拟转移的财产已取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关另外申请税收证明

　　B、申请人拟转移的财产总价值在人民币20万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明

　　C、税务机关必须按照申请人实际入库税额如实开具证明，并审查其有无欠税情况，严禁开具虚假证明

　　D、申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对纳税人出具证明，申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证明

　　7、海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用的价格有(　)。

　　A、境内生产的货物在境内的销售价格

　　B、可供选择的价格中较低的价格

　　C、货物在出口地市场的销售价格

　　D、出口到第三国或者地区的货物的销售价格

　　8、环境保护税采用幅度定额税率的有(　)。

　　A、大气污染物

　　B、水污染物

　　C、固体废物

　　D、噪声

　　9、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有(　)。

　　A、直接转让土地使用权的

　　B、房地产开发项目全部竣工、完成销售的

　　C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　D、取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

　　10、下列属于车辆购置税税款缴纳方法的有(　)。

　　A、自报核缴

　　B、代征

　　C、代扣

　　D、代收

　　11、下列合同中，免征印花税的有(　)。

　　A、家庭财产两全保险

　　B、融资租赁合同

　　C、贴息贷款合同

　　D、农牧业保险合同

　　12、下列属于转让定价方法的有(　)。

　　A、可比非受控价格法

　　B、再销售价格法

　　C、交易净利润法

　　D、利润分割法

　　13、下列方法中属于税务检查方法的有(　)。

　　A、逆查法

　　B、审阅法

　　C、观察法

　　D、盘存法

　　14、下列行为申请人和被申请人在行政复议机关作出复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有(　)。

　　A、行政诉讼

　　B、行政赔偿

　　C、行政奖励

　　D、行政处罚

　　三、计算回答题

　　1、甲化妆品生产厂2018年4月发生如下业务：

　　(1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税售价400元，款项702000元已收存银行。

　　(2)采用分期收款方式销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价63.18元，货物已发，款项63180元，合同约定当月收回货款的60%，8月15日收取剩余40%货款，当月货款尚未收到。

　　(3)销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明价款27000元，增值税4590元，款项尚未收到。

　　(4)将本单位生产的C类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本单位女职工。

　　(5)为研发新款植物面膜，从某农场购入其种植的鲜花，取得农场开具的农产品销售发票，发票注明农产品价格50000元。(该批鲜花当月已经投入生产使用)。本月采购其他材料可以抵扣的进项税额为12954元。

　　(其他相关资料：高档化妆品消费税税率为15%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、计算业务(1)应缴纳的消费税。

　　<2> 、计算业务(2)应缴纳的消费税。

　　<3> 、计算业务(3)应缴纳的消费税。

　　<4> 、计算业务(4)应缴纳的消费税。

　　<5> 、计算化妆品厂当月应缴纳的增值税。

　　<6> 、计算化妆品厂当月应缴纳的消费税。

　　2、张某在市区内开设了一家个体经营的餐馆。自行核算餐馆2017年度销售收入为400000元，支出合计360000元。2017年餐馆部分经营情况如下：

　　(1)收入中扣除了2017年转让上市公司股票净损失50000元。

　　(2)将加工的零售价为52000元的副食品用于儿子婚宴;成本已列入支出总额，未确认收入，未缴纳各项税费。

　　(3)支出总额中列支当年支付的2017和2018年度的餐馆房屋租金160000元。

　　(4)支出总额中列支广告费用20000元，业务宣传费10000元。

　　(5)支出总额中列支了张某和其爱人的工资费用各50000元。

　　(6)支出总额中列支了当年6月所购买汽车的支出200000元，该车同时用于餐馆经营和家庭日常生活。

　　其他相关资料：

　　①餐馆为小规模纳税人;

　　②税法规定汽车折旧年限为4年，无残值;

　　③2017年餐馆已预缴个人所得税9000元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号问题：

　　<1> 、计算2017年餐馆应调整的收入。

　　<2> 、计算2017年餐馆租金支出应调整的税前扣除额。

　　<3> 、计算2017年餐馆广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额。

　　<4> 、计算2017年餐馆列支的工资费用能否全额扣除?并说明理由。

　　<5> 、计算2017年餐馆购买汽车支出应调整的税前扣除额。

　　<6> 、计算2017年餐馆应补缴的各项税费。

　　3、位于市区的某矿山联合企业为增值税一般纳税人，2018年3月发生如下业务：

　　(1)开采原油30万吨，当月销售25万吨，每吨不含税售价5000元，加热、修井用2万吨，并将3万吨原油赠送给协作单位。

　　(2)开采原煤400吨，部分原煤直接销售，取得不含税销售额240万元。

　　(3)将一部分原煤移送加工生产洗选煤39吨，全部售出，取得不含税销售额30万元，另收取洗选煤厂到购买方的含税运输费1.17万元。

　　(4)将洗选过程中产生的煤渣，加工蜂窝煤5吨(居民用煤炭制品)，当月全部售出，取得不含税销售额0.4万元。

　　(5)进口原油3000吨，支付买价1500万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用50万元。

　　(其他资料：原油的资源税税率为6%，选煤折算率为75%，煤炭资源税税率为5%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、计算当月销售原油应缴纳的资源税。

　　<2> 、计算当月销售原煤应缴纳的资源税。

　　<3> 、计算当月销售洗选煤应缴纳的资源税。

　　<4> 、计算当月应缴纳的增值税。

　　4、甲工业企业位于市区，2018年8月转让一处2013年6月购置的办公用房，其购置和转让情况如下：

　　(1)转让办公用房的产权转移书据上记载的金额为含增值税收入6000万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。

　　(2)2013年6月购置该办公用房时取得发票上注明的价款为800万元，另支付契税款24万元。

　　(3)由于某些原因在转让办公用房时未能取得评估价格。

　　(其他资料：甲工业企业增值税选择简易计税方法计税，产权转移书据印花税税率0.5‰)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、计算该企业转让办公用房应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税。

　　<2> 、计算该企业转让办公用房计征土地增值税时允许扣除的金额。

　　<3> 、计算该企业转让办公用房应缴纳的土地增值税。

　　四、综合题

　　1、位于Z省M市的A企业为经中国人民银行、商务部、银监会批准的从事融资租赁业务的增值税一般纳税人，其2017年经营情况如下：

　　(1)A企业2017年1月从W企业购置100辆汽车，不含增值税购置价格为18万元/辆，因其自身资金不足向银行借款1500万元，借款年利率为8%，利息于2017年支付。2017年1月28日，A企业与甲企业签订100辆汽车的融资租赁合同，合同注明：租赁期从2017年2月1日至2027年1月31日，共10年，含税租金350万元/年，租赁期结束时该汽车所有权属于甲企业，2017年2月1日收到第一年的租金。

　　(2)2016年12月31日，A企业与乙企业签订了一份融资性售后回租合同，合同主要条款如下：①2016年12月31日，乙企业将一台设备以500万元转让给A企业，同时租回。该设备出售前账面原值600万元，已提折旧120万元。②租赁期：2017年1月1日—2019年12月31日，共3年。③租金支付：自2017年1月1日，每年年末支付含税租金200万元。④租赁期届满时，该设备所有权归乙企业。A企业在2016年12月31日支付乙企业的设备价款500万元;银行同期贷款利率为8%。2017年12月31日，A企业收到当年200万租金，为开展此项业务，A企业借入300万元资金，2017年支付利息24万元。提示：此项业务中金额均为含增值税金额。

　　(3)2017年3月A企业销售其一套含税价值500万元的外购办公楼(坐落于H省N市)，其购置日期为2015年1月，购置价格为420万元，且取得相关票据。

　　(4)2017年3月成本费用支出情况如下：发生办公用品支出12万元，并取得增值税专用发票;发生大型设备等固定资产共支出100万元，并取得增值税专用发票;发生高速公路通行费支出共1.3万元(含税)，并取得通行费发票;发生餐饮费支出共0.9万元，并取得增值税普通发票;发生职工出差住宿费支出共1.5万元，并取得增值税专用发票。

　　(5)2017年12月Z省M市发生地震，导致其外购的固定资产发生损失30万元，因未投保，所以保险公司无任何赔付。

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、计算业务(1)A企业应缴纳的车辆购置税税额。

　　<2> 、计算业务(1)A企业的增值税销项税额。

　　<3> 、计算业务(2)乙企业的增值税销项税额。

　　<4> 、计算业务(2)A企业的增值税销项税额。

　　<5> 、计算业务(3)A企业预缴税额和销项税额(采用一般计税方法进行处理)。

　　<6> 、计算业务(3)A企业预缴税额和应纳税额(采用简易计税方法进行处理)。

　　<7> 、计算业务(4)A企业的增值税进项税额。

　　<8> 、计算业务(5)A企业应转出的进项税税额。

　　<9> 、假设业务(3)采用一般计税方法，请计算2017年A企业应纳的增值税税额。

　　2、位于市区的某服装企业由外商持股60%且为增值税一般纳税人，2017年全年主营业务收入5000万元、其他业务收入300万元、主营业务成本3800万元、其他业务成本230万元、投资收益30万元、营业外支出11.36万元、税金及附加38万元、管理费用100万元、销售费用90万元、财务费用20万元。2018年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：

　　(1)接受非股东单位捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.7万元，直接计入了“资本公积”账户核算。

　　(2)以自产的一批服装对外投资设立一家服装销售公司，该批服装公允价值300万元，成本220万元，已进行正确的会计处理。

　　(3)管理费用含业务招待费50万元，会议费30万元。

　　(4)销售费用含广告费20万元，而且上年还有结转未抵扣的广告费14万元。

　　(5)财务费用中含利息支出12万元，该项支出是向银行借款发生的利息支出，借款金额为200万元，借款期限为2017年1月1日至2017年12月31日，借款年利率为6%，财务费用中含银行手续费8万元，且无法出示相关票据。

　　(6)计入成本、费用的实发工资240万元(其中包括直接支付给劳务派遣公司的费用40万元)。拨缴职工工会经费10万元，发生职工福利费30万元、职工教育经费20万元。

　　(7)投资收益30万元，均为企业所确认的来源于控股企业的股息所得。已知该项投资以权益法核算，2017年被投资企业实现净利润100万元，该服装生产企业按持股比例确认投资收益30万元。经查，被投资方尚未作出利润分配决策。

　　(8)营业外支出中税务机关罚款3万元、交通部门罚款2万元、通过民政部门向贫困地区捐赠自产服装一批6.36万元，该批服装成本5万元，同类产品售价8万元，增值税1.36万元。

　　(9)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。

　　(10)当年新购入一批服装加工设备，不含税单价4000元，取得增值税专用发票上注明价款20万元，增值税进项税额3.4万元。当年按会计规定计提并已在成本费用中列支的折旧费用为2万元。

　　(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、根据条件(1)说明账目处理错误之处并说明应该如何处理。

　　<2> 、计算该企业2017年度的会计利润总额。

　　<3> 、计算非货币性资产投资应调整的应纳税所得额。

　　<4> 、计算管理费用应调整的应纳税所得额。

　　<5> 、计算销售费用应调整的应纳税所得额。

　　<6> 、计算财务费用应调整的应纳税所得额。

　　<7> 、计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额。

　　<8> 、计算投资收益调整的应纳税所得额。

　　<9> 、计算自产服装对外捐赠调整的应纳税所得额。

　　<10> 、计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

　　<11> 、计算该服装企业向境外支付技术咨询指导费应当代扣代缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

　　<12> 、计算固定资产加速折旧调整的应纳税所得额。

　　<13> 、计算该企业2017年度的应纳税所得额。

　　<14> 、计算该企业2017年度的应缴纳的企业所得税税额。

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 ①“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×(出口货物征税税率—出口货物退税税率)=100×(17%-13%)=4(万元)

　　②“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率—出口货物退税税率)—“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%—13%)-4=8-4=4(万元)

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】应纳消费税=160÷1.17×10%=13.68(万元)

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%+250元/箱。

　　该企业当月应纳消费税=(110+2)÷(1+17%)×11%+5×250÷10000=10.65(万元)

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】甲企业应确认的股息所得=(1000+150)×30%=345(万元)

　　初始投资1600万元确认为投资收回。居民企业之间的符合条件的投资收益免税。

　　甲企业应确认的投资资产转让所得=2500-1600-345=555(万元)

　　甲企业应缴纳的企业所得税=555×25%=138.75(万元)

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】该企业在B县提供建筑服务应预缴增值税=(222-55.5)÷(1+11%)×2%=3(万元)

　　该企业在B县应缴纳城市维护建设税=3×5%=0.15(万元)

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】境外考察费用不计入完税价格，支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价格=500+10+5+8=523(万元)

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算;未分别核算的，按洗选煤销售额缴纳资源税。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】水资源税实行从量计征。

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】该公司应缴纳城镇土地使用税=6000×4×5÷12=10000(元)。

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。

　　17、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】应缴纳房产税=600×(1-20%)×1.2%×4÷12+1.5×8×12%=3.36(万元)

　　18、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】契税属于取得土地使用权所支付的金额。

　　19、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税。

　　20、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。

　　21、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】立合同人指合同的当事人。所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

　　22、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】提高税收透明度和确定性包括：数据统计分析、强制披露原则转让定价同期资料、争端解决。

　　23、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】目前，纳税申报的形式主要有三种：直接申报、邮寄申报、数据电文。除上述三种方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

　　24、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】以上表述均正确。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】提供管理咨询服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】消费税外购已纳消费税的扣除中不包括白酒。

　　【点评】本题考查的是外购应税消费品已纳税款的扣除。税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。扣除范围包括：

　　(1)外购已税烟丝生产的卷烟;

　　(2)外购已税高档化妆品生产的高档化妆品;

　　(3)外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;

　　(4)外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;

　　(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

　　(6)外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;

　　(7)外购已税实木地板为原料生产的实木地板;

　　(8)对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油;

　　(9)外购已税摩托车连续生产应税摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)。

　　【该题针对““营改增通知”规定的税收优惠政策”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　【点评】此知识点有的地方不容易理解，不过没有关系，直接按照相关内容记忆即可：

　　①销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　②提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

　　③转让财产所得。(1)不动产转让所得按照不动产所在地确定。(2)动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。(3)权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　④股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　⑤利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　⑥其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

　　【该题针对“所得来源的确定”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明。

　　7、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】可供选择的价格中较高的价格为不得使用的价格。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】环境保护税税目包括大气污染物、水污染物、固定废物和噪声4大类，采用定额税率，其中应税大气污染物和水污染物规定了幅度定额税率。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】选项D，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增税清算的情形。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】以上表述均正确。

　　11、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】选项A，“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，应照章纳税。选项B，融资租赁合同按借款合同计税。

　　12、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】以上选项均属于转让定价方法。

　　13、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】以上选项均属于税务检查方法。

　　14、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】选项A，不适用调解原则。

　　三、计算回答题

　　1、

　　【正确答案】消费税=400×1500×15%=90000(元)

　　【该题针对“消费税的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】消费税=0

　　高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。B类护肤液价格低于10元/毫升，B类护肤液不属于高档化妆品，所以不缴纳消费税。

　　【该题针对“消费税的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】消费税=27000×15%=4050(元)

　　【该题针对“消费税的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】消费税=120×27000÷300×15%=1620(元)

　　【该题针对“消费税的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】增值税进项税额=50000×13%+12954=19454(元)

　　当月应纳增值税=400×1500×17%+63180×60%÷(1+17%)×17%+27000×17%+120×27000÷300×17%-19454=94480(元)

　　【该题针对“消费税的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】当月应纳消费税=90000+4050+1620-60000×15%=86670(元)

　　【提示】外购的面霜，每毫升价格大于10元，属于应税消费品;香水精每毫升价格小于10元，不属于应税消费品。

　　【该题针对“消费税的计算(综合)”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】应调增收入=50000+52000÷(1+3%)=100485.44(元)

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】租赁费支出按租赁期均匀扣除，租金支出应调减税前扣除额=160000÷2=80000(元)

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】广告费和业务宣传费合计=20000+10000=30000(元)

　　广告费和业务宣传费扣除限额=(400000+100485.44)×15%=75072.816(元)

　　广告费用和业务宣传费用没有超过限额，不用调整扣除额。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 2017年餐馆列支的工资费用中，属于张某的支出不得全额扣除，属于张某爱人的支出可以全额扣除。

　　个体工商户实际支付给从业人员的合理工资允许扣除，业主本人的工资薪金不得不扣，但业主可以每年扣除42000元的费用。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】购买汽车支出应调减税前扣除额=200000-200000÷4÷12×6×40%=190000(元)

　　【提示】资本性支出不得一次扣除，生产经营和家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】应补缴的增值税=52000÷(1+3%)×3%=1514.56(元)

　　应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=1514.56×(7%+3%+2%)=181.75(元)

　　餐馆应纳税所得额=400000+100485.44-(360000-80000-50000-190000)-181.75-42000=418303.69(元)

　　餐馆经营所得应补缴的个人所得税=418303.69×35%-14750-9000=41656.29(元)

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】应纳资源税=(25+3)×5000×6%=8400(万元)

　　【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】应纳资源税=240×5%=12(万元)

　　【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】应纳资源税=(30+0.4)×75%×5%=1.14(万元)

　　【提示】洗选煤销售额是指纳税人销售洗选煤向购买方收取的全部价款和价外费用，包括洗选煤副产品的销售额，不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。

　　【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】应纳增值税=(25+3)×5000×17%+240×17%+(30+1.17÷1.17)×17%+0.4×11%=23846.11(万元)

　　【点评】本题考查的是资源税的计算。在做此类题目时单位换算也是需要注意的，稍不留意就容易计算错误，在做题时要更加细心。在做此题目时需注意将3万吨原油赠送给协作单位，要按照同类原油的销售价格计算缴纳资源税。资源税实行从价定率征收的计税依据为销售额，它是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。但是在此题中是进口原油，资源税进口不征，出口不退，所以此处的进口原油不征收资源税。

　　【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】转让办公用房应缴纳的增值税=(6000-800)÷(1+5%)×5%=247.62(万元)

　　应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=247.62×(7%+3%+2%)=29.71(万元)

　　应纳印花税=6000×0.5‰=3(万元)

　　应纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加、印花税合计=29.71+3=32.71(万元)

　　VAT payable for the transfer of office=(6000-800)÷(1+5%)×5%=247.62 (ten thousand yuan)

　　Urban maintenance and construction tax, education surcharge and local education surcharge

　　=247.62×(7%+3%+2%)=29.71 (ten thousand yuan)

　　Stamp duty==6000×0.5‰=3 (ten thousand yuan)

　　The total of urban maintenance and construction tax, education surcharge, local education surcharge and stamp duty==29.71+3=32.71 (ten thousand yuan)

　　【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】扣除项目金额=800×(1+5×5%)+24+32.71=1056.71(万元)

　　Deductible amount==800×(1+5×5%)+24+32.71=1056.71(ten thousand yuan)

　　【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】转让办公用房应纳土地增值税的增值额=6000-247.62-1056.71=4695.67(万元)

　　增值率=4695.67÷1056.71×100%=444.37%

　　应纳土地增值税=4695.67×60%-1056.71×35%=2447.55(万元)

　　The value added of the land because of the transfer of the office==6000-247.62-1056.71=4695.67(ten thousand yuan)

　　Value added rate=4695.67÷1056.71×100%=444.37%

　　VAT payable of land=4695.67×60%-1056.71×35%=2447.55(ten thousand yuan)

　　四、综合题

　　1、

　　【正确答案】 A企业的车辆购置税税额=18×100×10%=180(万元)