2020年注会考试《税法》基础习题|答案(3)，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

　　1.下列用地，属于法定免缴城镇土地使用税的是(　)。

　　A.军队家属的院落用地

　　B.国家机关的办公用地

　　C.企业的内部道路绿化用地

　　D.集体办的幼儿园用地

　　『正确答案』B

　　『答案解析』国家机关、人民团体、军队单位本身的办公用地和公务用地免征城镇土地使用税。

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　　2.下列用地行为，应缴纳城镇土地使用税的是(　)。

　　A.道路客运场站生产辅助用地

　　B.市政休闲广场用地

　　C.农副产品加工厂用地

　　D.直接用于农业生产的土地

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD，免征城镇土地使用税。农副产品加工厂占地不在免税的范围内。

　　3.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的有(　)。

　　A.购置新建商品房，自签订房屋销售合同的次月起计征城镇土地使用税

　　B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

　　C.按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业当月起免征城镇土地使用税

　　D.购置存量房，自房产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起计征城镇土地使用税

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，购置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，缴纳城镇土地使用税。选项C，自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。

　　4.某盐场2019年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米、盐场内部绿化占地50000平方米、盐场附属幼儿园占地10000平方米、盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2019年应缴纳的城镇土地使用税为(　)元。

　　A.14000

　　B.49000

　　C.56000

　　D.1400003

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)。

　　5.甲公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区、2000平方米为厂区以内的绿化用地、企业创办的学校和医院共占地1500平方米、出租500平方米、无偿借出800平方米给部队作训练场地。所处地段适用年税额为3元/平方米。甲公司应缴纳的城镇土地使用税为(　)元。

　　A.40000

　　B.42000

　　C.41000

　　D.44100

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对企业厂区以外的公共绿化用地和企业创办的学校和医院占地，可以免税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。甲公司应缴纳城镇土地使用税=(20000-3000-1500-800)×3=44100(元)。

　　6.某企业2019年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2019年应缴纳城镇土地使用税为(　)元。

　　A.118500

　　B.118350

　　C.119400

　　D.118650

　　『正确答案』A

　　『答案解析』城镇土地使用税=(20000-400)×6+300×6×6÷12=118500(元)

　　7.下列占用耕地的行为，不征收耕地占用税的是(　)。

　　A.农业生产者从事农业生产必须的食宿用地

　　B.省政府办公楼占用耕地

　　C.城区内机动车道占用耕地

　　D.专用铁路和铁路专用线占用耕地

　　『正确答案』A

　　『答案解析』农业生产者从事农业生产必须的食宿用地属于直接为农业生产服务的生产设施不征收耕地占用税。

　　8.农村居民王某，2019年9月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于种植大棚蔬菜、500平方米用于新建自用住宅(符合当地规定标准)。假设耕地占用税为20元/平方米，王某当年应缴纳耕地占用税(　)。

　　A.5000

　　B.10000

　　C.30000

　　D.40000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。耕地占用税=500×20×50%=5000(元)

　　9.某公司，2019年11月11日收到自然资源主管部门办理农用地占用手续的书面通知，占用耕地9万平方米，其中果树园地7.5万平方米、占用养殖水面1.5万平方米，所占耕地适用的税额为20元/平方米。下列关于耕地占用税说法正确的有(　)。

　　A.该公司耕地占用税的计税依据是7.5万平方米

　　B.耕地占用税在纳税人获准占用耕地环节一次性课征

　　C.养殖水面属于其他农用地，不属于耕地占用税征税范围

　　D.占用耕地的纳税义务发生时间为2019年11月11当天

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』占用养殖水面要缴纳耕地占用税。耕地占用税计税依据是9万平方米，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当天。

　　10.位于某市郊区的物流公司占地面积共计20000平方米，其中：办公区占地18000平方米，职工医院占地600平方米，幼儿园占地400平方米，内部绿化区占地1000平方米，2019年发生以下占地情形：

　　(1)经有关部门批准，3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同，政府减免土地出让金1800万元，市政建设配套费150万元后，公司实际缴纳出让金1200万元，另支付土地补偿费、青苗补偿和土地附着物补偿费共500万元。

　　(2)4月底无偿使用某免税单位占地面积为2000平方米的房产，用于存储大宗商品，租期一年。

　　(注：当地土地使用税额为6元/平方米，耕地占用税额为20元/平方米，契税税率为3%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)计算2019年该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税。

　　(2)计算2019年该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税。

　　(3)计算该公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税。

　　(4)计算该物流公司除无偿使用免税单位的房产外还应缴纳城镇土地使用税。

　　『正确答案』

　　(1)应缴纳耕地占用税=20000×20=400000(元)=40(万元)

　　(2)应缴纳契税=(1800+150+1200+500)×3%=109.5(万元)

　　(3)无偿使用免税单位房产应纳城镇土地使用税=2000×6×8÷12×50%=4000(元)=0.4(万元)

　　【提示】注意大宗商品仓储设施用地减半征税政策。

　　(4)该物流公司除无偿使用免税单位的房产外还应缴纳城镇土地使用税=(20000-600-400)×6=114000(元)=11.4(万元)

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