2021注会《审计》测评练习题(8)，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

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　　【例题·多选题】下列各项因素中，注册会计师在确定实施审计程序的时间时需要考虑的有()。

　　A.何时能得到相关信息

　　B.审计证据适用的期间

　　C.被审计单位的控制环境

　　D.错报风险的性质

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素包括：(1)控制环境;(2)何时能得到相关信息;(3)错报风险的性质;(4)审计证据适用的期间或时点;(5)编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间。

　　【例题·多选题】下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应当考虑的有()。

　　A.确定的重要性水平

　　B.评估的重大错报风险

　　C.审计证据适用的期间或时点

　　D.计划获取的保证程度

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：①确定的重要性水平;②评估的重大错报风险;③计划获取的保证程度。答案C是与确定进一步审计程序范围并列的时间问题。

　　【例题·单选题】如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是()。

　　A.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末

　　B.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末

　　C.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　『正确答案』A

　　『答案解析』穿行测试用于了解内部控制，不能通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末。

　　【例题·单选题】对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列选项中，注册会计师无需考虑的是()。

　　A.控制是否是自动化控制

　　B.控制发生的频率

　　C.控制是否是复杂的人工控制

　　D.控制在本年是否发生变化

　　『正确答案』B

　　『答案解析』关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化，选项D应当考虑。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险，当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性，选项AC应当考虑。

　　【例题·单选题】下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是()。

　　A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　　B.注册会计师在评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施

　　C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

　　D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在期中实施了实质性程序后，针对剩余期间，不能仅实施控制测试，而是应当实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，以降低期末存在错报而未被发现的风险。

　　【例题·单选题】下列有关实质性程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

　　B.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

　　C.注册会计师实施的实质性程序应当包括财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

　　D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，针对特别风险可以仅实施细节测试，也可以细节测试与实质性分析程序结合实施，不一定包括实质性分析程序;选项B，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，而不是所有类别的交易、账户余额和披露都实施实质性程序;选项D，针对剩余期间可以仅实施进一步实质性程序，也可以将实质性审计程序与控制测试结合使用。

　　【例题·单选题】下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是()。

　　A.检查

　　B.分析程序

　　C.函证

　　D.重新执行

　　『正确答案』A

　　『答案解析』控制测试采用的审计程序有询问、观察、检查和重新执行。实质性程序采用的审计程序有观察、检查、询问、重新计算、函证、分析程序。

　　【例题·简答题】A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点，部分与销售相关的控制内容摘录如下：

　　要求：

　　1.针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。

　　2.从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。

　　(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。

　　(2)赊销业务需由专人进行信用审批。

　　(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

　　(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。

　　(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。

　　(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。

　　『正确答案』

　　1、

　　(1)直接相关。(与销售收入的发生认定直接相关)

　　(2)不直接相关。(与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。)

　　(3)不直接相关。(与授权有关。)

　　(4)不直接相关。(与收入的准确性认定有关)

　　(5)直接相关。(与销售收入的发生认定直接相关)

　　(6)不直接相关。(收入的准确性认定有关)

　　2、应测试第(5)项控制，客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时也是外部来源证据，因此与第(1)项控制相比，第(5)项控制应对销售收入发生认定的错报更有力。

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