2021注会《税法》强化练习题(6)，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

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　　【例题·多选题】下列说法中符合税收立法程序规定的有()。

　　A.税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法

　　B.目前我国税收立法程序主要包括：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段

　　C.税收法律，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施

　　D.税收法规由国务院负责审议

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』税收法律，由全国人大或常委会审议通过后，以国家主席名义发布实施，因此选项C错误。

　　【例题·多选题】下列属于中央与地方政府共享收入的税种有()。

　　A.企业所得税

　　B.个人所得税

　　C.增值税

　　D.城建税

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项ABCD均符合题意。

　　【例题·多选题】下列属于地方政府固定收入的税种有()。

　　A.企业所得税

　　B.契税

　　C.车辆购置税

　　D.烟叶税

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』企业所得税属于中央与地方共享税，车辆购置税属于中央政府收入。

　　【例题·单选题】下列各项中，属于产生国际重复征税的根本原因是()。

　　A.各国行使的税收管辖权的重叠

　　B.纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化

　　C.地域管辖权与地域管辖权的重叠

　　D.复合税制度的普遍化

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件，各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有()。

　　A.地域管辖权与地域管辖权的重叠

　　B.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠

　　C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠

　　D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权与地域管辖权的重叠。

　　【例题·单选题】根据增值税规定，下列()行为应缴纳我国的增值税。

　　A.法国A公司向我国企业转让其专利权，我国企业取得专利权后用于国内产品生产

　　B.德国B公司将其在慕尼黑的办公楼出租给我国企业使用

　　C.澳大利亚C公司向我国企业转让澳大利亚某矿山的采矿权

　　D.英国D公司为中国某旅行社提供在英国的旅游租车服务

　　『正确答案』A

　　【例题·单选题】下列关于增值税的表述中，正确的是()。

　　A.存款利息要征收增值税

　　B.资产重组要征收增值税

　　C.运输工具舱位互换业务按照交通运输服务征收增值税

　　D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，存款利息不征收增值税;选项B，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围;选项D，支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金不缴纳增值税。

　　【例题·多选题】下列说法正确的有()。

　　A.纳税人取得的财政补贴无需缴纳增值税

　　B.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照交通运输服务缴纳增值税

　　C.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照交通运输服务缴纳增值税

　　D.企业转让债券获得的差价需要按照金融商品转让缴纳增值税

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项C，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

　　【例题·多选题】下列各项中，应视同销售征收增值税的是()。

　　A.将外购货物无偿赠送他人

　　B.将自产货物用于集体福利

　　C.自然人股东将资金无偿借给所投资公司

　　D.以自产货物抵偿债务

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，无偿提供服务视同销售的主体不包括自然人;选项D，属于销售行为，而非视同销售行为。

　　【例题·单选题】下列各项业务中，属于增值税混合销售行为的是()。

　　A.商场销售货物和提供餐饮服务

　　B.某食品厂销售食品的同时提供送货上门服务

　　C.某汽车生产企业主营业务为生产和销售汽车，兼营汽车修理

　　D.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

　　『正确答案』B

　　『答案解析』其他选项均属于增值税兼营行为。

　　【例题·多选题】某机电设备经销公司为增值税一般纳税人，销售外购设备并提供安装服务，下列税务处理正确的有()。

　　A.如果该公司未分别核算设备销售额和安装业务金额，应该一并按照销售设备依13%的税率征收增值税

　　B.如果该公司对设备销售和安装服务分别核算，可以按照兼营的规定征收增值税

　　C.如果该业务已按兼营的有关规定，分别核算，则设备销售额按照13%税率计算缴纳增值税，安装服务可以按照9%税率计算缴纳增值税

　　D.如果该业务已按兼营的有关规定，分别核算，则设备销售额按照13%税率计算缴纳增值税，安装服务可以按照3%征收率计算缴纳增值税

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核销售设备并提供安装服务的税务处理，本题的关键点是该企业的设备是购进的设备，而非自产的设备，而且该企业为销售企业，因此如果未分别核算，应该按照混合销售行为，按照13%计算缴纳增值税;如果分别核算，按照兼营的规定，设备销售额按照13%计算纳税，安装服务可以按照一般计税方法依照9%的税率计算纳税，也可以选择简易计税，征收率3%。

　　【例题·单选题】A企业为增值税一般纳税人，主营活动板房的生产与安装业务，2021年2月销售活动板房，收取不含税价款20万元，同时负责上述活动板房的安装，单独收取不含税安装费3万元。针对上述业务，2021年2月，A企业计算的增值税销项税额是()万元。

　　A.2.3B.2.99C.2.87D.2.07

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。销项税额=20×13%+3×9%=2.87(万元)。

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