2021注会《审计》通关习题及答案(6)，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

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　　一、单项选择题

　　1.下列有关总体应对措施的说法中，错误的是( )。

　　A.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，应当采取总体应对措施

　　B.总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响

　　C.存在与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的重大错报风险，应当采取总体应对措施

　　D.对拟实施的进一步审计程序增加不可预见性的程度无需量化

　　2.下列有关增加审计程序不可预见性的说法中，错误的是( )。

　　A.需要与被审计单位的管理层事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序

　　B.需要告知被审计单位高层管理人员实施不可预见性程序的具体内容

　　C.审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中

　　D.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地

　　3.下列有关提高函证程序的不可预见性的措施中，正确的是( )。

　　A.向重要的客户寄发消极式询证函

　　B.以积极的方式向小余额客户寄发询证函

　　C.将函证截止日定为当年 12 月 31 日

　　D.要求客户直接向被审计单位回函

　　4.下列各项中，通常无法提高审计程序的不可预见性的是( )。

　　A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

　　B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

　　C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

　　D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

　　5.下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是( )。

　　A.拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案

　　B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的财务报表层次重大错报风险建立明确的对应关系

　　C.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越小

　　D.进一步审计程序的范围是最重要的

　　6.下列各项中，不属于进一步审计程序的是( )

　　A.询问

　　B.函证

　　C.重新执行

　　D.穿行测试

　　7.下列各项中，不属于在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素的是( )。

　　A.控制环境

　　B.审计意见的类型

　　C.错报风险的性质

　　D.审计证据适用的期间或时点

　　二、多项选择题

　　1.下列有关针对财务报表层次的重大错报风险采取的措施，正确的有( )。

　　A.利用专家的工作

　　B.项目合伙人提供更多的督导

　　C.向项目组强调保持职业怀疑的必要性

　　D.实施控制测试和细节测试

　　2.下列各项中，可以增加审计程序的不可预见性的有( )。

　　A.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

　　B.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期

　　C.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同

　　D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

　　3.下列各项中，属于控制环境存在缺陷，对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑的有( )。

　　A.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　B.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

　　C.通过实施控制测试获取更广泛的审计证据

　　D.在期末而非期中实施更多的审计程序

　　4.下列各项中，应对评估的重大错报风险时更倾向于选择实质性方案的有( )。

　　A.被审计单位高级管理人员存在舞弊

　　B.实施控制测试不符合成本效益原则

　　C.被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制

　　D.被审计单位的控制环境存在严重缺陷

　　5.下列有关进一步审计程序的说法中，正确的有( )。

　　A.进一步审计程序包括控制测试和实质性分析程序

　　B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

　　C.只有确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的

　　D.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

　　6.下列各项中，设计进一步审计程序时应当考虑的因素有( )。

　　A.收费的高低

　　B.重大错报发生的可能性

　　C.被审计单位采用的特定控制的性质

　　D.被审计单位管理层的预期

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】选项 C 错误，存在财务报表层次重大错报风险，应当采取总体应对措施。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师需要与被审计单位的管理层事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，选项 B 错误。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】选项 AD 均不符合审计准则的要求;选项 C 属于常规程序，不能增加函证程序的不可预见性。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】选项 D 正确，对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于常规审计程序，不能增加审计程序的不可预见性。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系，选项 B 错误;注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大，选项 C 错误;进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，性质是最重要的，选项 D 错误。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】选项 D，属于了解内部控制的程序。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：

　　(1)控制环境;

　　(2)何时能得到相关信息;

　　(3)错报风险的性质;

　　(4)审计证据适用的期间或时点;

　　(5)编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施：

　　(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(选项 C);

　　(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(选项 A);

　　(3)提供更多的督导(选项 B);

　　(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;

　　(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

　　针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项 D 错误;

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师可以通过以下方法提高审计程序的不可预见性：

　　(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序(选项 A);

　　(2)调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期(选项 B);

　　(3)采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同(选项 C);

　　(4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点(选项 D)。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：

　　(1)在期末而非期中实施更多的审计程序(选项 D);

　　(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据(选项 B);

　　(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量(选项 A)。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师往往更倾向于选择实质性方案，选项 ABCD 均正确。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A 错误，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。

　　6.

　　【答案】BC

　　【解析】在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：

　　(1)风险的重要性;

　　(2)重大错报发生的可能性(选项 B);

　　(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;

　　(4)被审计单位采用的特定控制的性质(选项 C);

　　(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

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